未繳或少繳稅款 哪些情形不會(huì)被罰

　　一般情況下，納稅人未繳或少繳稅款會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，但也有一些特殊情形不應(yīng)被罰。

　　一、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款。稅收征管法規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法，致使納稅人未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　二、因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款。稅收征管法規(guī)定，因納稅人非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。

　　三、預(yù)繳稅款時(shí)少繳稅款。

　　1.預(yù)繳企業(yè)所得稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在企業(yè)所得稅預(yù)繳中對(duì)偷稅行為如何認(rèn)定問題的復(fù)函》（國(guó)稅函〔1996〕8號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅是采取按年計(jì)算，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法征收的，預(yù)繳是為了保證稅款均衡入庫(kù)的一種手段……因此，企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款，不應(yīng)作為偷稅處理。2.預(yù)繳應(yīng)匯算清繳的個(gè)人所得稅。主要是個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，可以比照企業(yè)所得稅處理。3.預(yù)繳土地增值稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）規(guī)定，對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。

　　四、應(yīng)予處罰但已過處罰追究時(shí)效的情形。

　　納稅人下列常見的未繳或少繳稅款行為應(yīng)被處罰：（1）偷稅行為。（2）不進(jìn)行納稅申報(bào)行為。（3）逃避追繳欠稅行為。（4）騙取國(guó)家出口退稅款行為。（5）抗稅行為。（6）在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納稅款行為。上述情形，如果超過處罰追究時(shí)效，則不應(yīng)再給予處罰。

　　五、法定不予處罰的情形。

　　納稅人法定不予處罰的主要情形有：（1）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的；（2）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的。

　　綜上所述，納稅人上述未繳或少繳稅款的情形，一般都不處罰，但如果稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定，通知納稅人限期申報(bào)繳納，而納稅人在限期內(nèi)仍不繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)便可以依法處罰。