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企業(yè)所得稅類熱點問題解答(一)

2014-11-17 14:16 來源:北京國稅局   我要糾錯 | 打印 | | |

1.企業(yè)職員讀MBA的學(xué)費是否可以在職工教育經(jīng)費列支?

答:根據(jù)《財政部全國總工會 國家發(fā)改委教育部 科技部 國防科工委 人事部 勞動保障部 國務(wù)院國資委 國家稅務(wù)總局 全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)(財建〔2006〕317號)附件第三條第(九)款規(guī)定,企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育,所需費用應(yīng)由個人承擔(dān),不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費其他管理費用中支出。

因此,企業(yè)職員讀MBA的學(xué)費不可以在職工教育經(jīng)費列支。

2.公司在開辦(籌建)期間沒有取得任何銷售(營業(yè))收入,發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費如何進(jìn)行稅前扣除?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第五條的規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

3.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目并享受企業(yè)所得稅三免三減半優(yōu)惠,現(xiàn)在處在減半期,請問企業(yè)所得稅季報如何填報減免?

答:按稅收規(guī)定計算的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目所得額乘以50%填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2014年版)》第8行“減征、免征應(yīng)納稅所得額”

4.企業(yè)向居民企業(yè)股東進(jìn)行實物派息,能否適用符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免企業(yè)所得稅,收到實物派息的企業(yè)是否可以免征企業(yè)所得稅?

答:企業(yè)取得的實物派息,應(yīng)按實物的公允價值確認(rèn)股息分配額,符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定免稅條件的,可以作為免稅收入。

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