返還的個稅手續(xù)費獎勵給員工，是否需要繳納個稅？

在企業(yè)日常經(jīng)營中，代扣代繳個人所得稅是常見的義務(wù)。根據(jù)個人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)會按一定比例返還企業(yè)代扣代繳的個稅手續(xù)費。部分企業(yè)選擇將這部分手續(xù)費獎勵給相關(guān)經(jīng)辦員工，以激勵其工作積極性。然而，這種獎勵是否需要繳納個人所得稅？相關(guān)政策如何規(guī)定？目前，稅法對此并沒有一個絕對統(tǒng)一、毫無爭議的明確規(guī)定。

一、實務(wù)中存在兩種觀點

觀點一：認為不應(yīng)繳納個稅。其依據(jù)在于，這筆獎勵金本質(zhì)上是對員工履行額外法定職責(zé)的補償。員工在本職工作之外，承擔(dān)了代扣代繳個稅這一具有一定專業(yè)性與繁瑣性的任務(wù)，企業(yè)將獲得的手續(xù)費返還用于獎勵員工，是一種合理的內(nèi)部成本補償分配，與員工正常的工資薪金所得性質(zhì)有所不同，不應(yīng)納入應(yīng)稅所得范疇。

觀點二：主張應(yīng)繳納個稅。持這種觀點的人強調(diào)，從個稅應(yīng)稅所得的寬泛定義出發(fā)，員工從企業(yè)取得的任何形式的貨幣或非貨幣所得，只要不在法定免稅范圍內(nèi)，都應(yīng)視作應(yīng)稅收入。企業(yè)給予員工的個稅手續(xù)費獎勵，員工實實在在獲得了經(jīng)濟利益流入，應(yīng)按照 “工資、薪金所得” 項目繳納個人所得稅。

在實際稅收征管實踐中，各地稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)行口徑也存在差異。部分地區(qū)稅務(wù)部門認可第一種觀點，在企業(yè)能夠提供完備的代扣代繳工作記錄、獎勵分配方案等資料，證明獎勵與代扣代繳工作緊密掛鉤時，允許企業(yè)不代扣代繳員工這筆個稅。但也有不少地區(qū)秉持嚴格征管原則，要求企業(yè)按照 “工資、薪金所得” 稅目代扣代繳個稅，以確保稅源不流失。

面對這種政策不統(tǒng)一、各地執(zhí)行有差異的現(xiàn)狀，企業(yè)該如何應(yīng)對呢？一方面，企業(yè)要深入研究所在地區(qū)過往的稅收征管案例與政策解讀，積極與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)溝通，爭取在政策允許的范圍內(nèi)，選擇對企業(yè)和員工最有利的處理方式。在獎勵員工個稅手續(xù)費時，做好相關(guān)資料的留存，如代扣代繳臺賬、員工工作任務(wù)分配表、獎勵決議等，以備稅務(wù)檢查之需。另一方面，財稅人員要持續(xù)關(guān)注國家層面稅收政策的動態(tài)變化，一旦有新的統(tǒng)一規(guī)定出臺，及時調(diào)整企業(yè)的財稅處理策略，避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

二、個稅手續(xù)費返還征收個稅的稅務(wù)機關(guān)

1.青島稅務(wù)

2.廈門稅務(wù)

3.河南稅務(wù)

4河北稅務(wù)

三、個稅手續(xù)費返還免征個稅的稅務(wù)機關(guān)

1.三明市三元區(qū)稅務(wù)

2.安徽稅務(wù)

3.廣西稅務(wù)

4.寧波稅務(wù)

5.陜西稅務(wù)

6.江西稅務(wù)