海南省高端、緊缺人才稅收優(yōu)惠政策解析

本處的稅負(fù)率是按稅額/應(yīng)納稅所得額來(lái)計(jì)算的。
情況一：居民個(gè)人綜合所得收入全部來(lái)自海南自由貿(mào)易港
減免稅額=綜合所得應(yīng)納稅額－綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%

情況二：居民個(gè)人既有來(lái)自海南自由貿(mào)易港的綜合所得收入、也有來(lái)自海南自由貿(mào)易港之外地區(qū)的綜合所得收入

減免稅額=(綜合所得應(yīng)納稅額－綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南綜合所得收入額÷綜合所得收入額

例：假設(shè)王某2020年從海南自由貿(mào)易港取得工資收入50萬(wàn)元，在北京取得勞務(wù)報(bào)酬10萬(wàn)元，海南工資扣完減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除及其他扣除后，應(yīng)納稅額得額為34萬(wàn)元；
王某2020年綜合所得收入應(yīng)納稅額為42*25%-3.192=7.308萬(wàn)元，
綜合所得應(yīng)納稅所得額*15%=42*0.15=6.3萬(wàn)元；
那么因?yàn)橄硎芨叨司o缺人才可以減免的稅額為（7.308-6.3）*50/58=0.869萬(wàn)元

情況三：經(jīng)營(yíng)所得全部來(lái)自海南自由貿(mào)易港
減免稅額=經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×15%

情況四：經(jīng)營(yíng)所得有來(lái)自海南自由貿(mào)易港收入，也有海南省外的經(jīng)營(yíng)所得收主
減免稅額=(經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額

1、緊缺人才的認(rèn)定條件
緊缺人才要同時(shí)符合以下條件：
1）與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同；
2）一個(gè)納稅年度在當(dāng)?shù)乩U納6個(gè)月以上的社保（含12月）；
3）符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄范圍。

2、緊缺人才確認(rèn)流程
其中緊缺人才通過(guò)發(fā)布的《海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才目錄（2020年）》認(rèn)定。
個(gè)人認(rèn)為符合目錄的，可以提供提供社保繳納證明、勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料、自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄人才的證明資料通過(guò)用人單位人力資源部門(mén)提交給海南海南省人才管理部門(mén)；
海南人才管理部門(mén)定期將緊缺人才清單提供給海南稅務(wù)局；

1、高端人才的認(rèn)定條件
一是同時(shí)符合以下條件：
1）與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同；
2）一個(gè)納稅年度在當(dāng)?shù)乩U納6個(gè)月以上的社保（含12月）；
3）一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬(wàn)元人民幣（根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r調(diào)整）；
或者同時(shí)符合以下條件：
1）與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同；
2）一個(gè)納稅年度在當(dāng)?shù)乩U納6個(gè)月以上的社保（含12月）；
3）屬于海南省各級(jí)人才管理部門(mén)所認(rèn)定的人才；
其中需經(jīng)省各級(jí)人才管理部門(mén)認(rèn)定的人才，需要向省人才服務(wù)中心認(rèn)定或備案，并取得《海南自由貿(mào)易港高層次人才證書(shū)》和“天涯英才卡”。

2、高層級(jí)人才認(rèn)定流程
高層級(jí)人才分A、B、C、D、E五類(lèi)。個(gè)人認(rèn)為符合高層次人才條件的，可以向就職單位提供社保繳納證明、勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料，及符合《海南省高層次人才分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)（2020年）》的證明資料申請(qǐng)認(rèn)定。
具有認(rèn)定權(quán)限的用人單位（由省人才管理部門(mén)確定）可以直接認(rèn)定E類(lèi)人才，并授予個(gè)人對(duì)應(yīng)的《海南自由貿(mào)易港高層次人才證書(shū)》和“天涯英才卡”；對(duì)A、B、C、D類(lèi)人才可以出具認(rèn)定意見(jiàn)，并將申請(qǐng)人提交的證明資料一并省人才服務(wù)中心認(rèn)定備案，由省人才服務(wù)中心授予個(gè)人《海南自由貿(mào)易港高層次人才證書(shū)》和“天涯英才卡”。
沒(méi)有認(rèn)定權(quán)限的用人單位，根據(jù)申請(qǐng)人提交的資料提出推薦意見(jiàn)，連同申請(qǐng)資料一并提交給市縣或者重點(diǎn)園區(qū)人才服務(wù)部門(mén)。相關(guān)市縣或者重點(diǎn)園區(qū)人才服務(wù)部門(mén)可以直接對(duì)D、E兩類(lèi)高層次人才進(jìn)行認(rèn)定并授予對(duì)應(yīng)的《海南自由貿(mào)易港高層次人才證書(shū)》和“天涯英才卡”，將認(rèn)定后的名單提交省人才服務(wù)中心備案；對(duì)A、B、C三類(lèi)人才，由市縣或者重點(diǎn)園區(qū)人才服務(wù)部門(mén)出具認(rèn)定意見(jiàn)，連同申請(qǐng)資料一并提交給省人才服務(wù)中心認(rèn)定備案，由省人才服務(wù)中心授予對(duì)應(yīng)的《海南自由貿(mào)易港高層次人才證書(shū)》和“天涯英才卡”。
經(jīng)認(rèn)定的高層次人才或在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬(wàn)元的高端人才的清單由省人才管理部門(mén)定期發(fā)給海南稅務(wù)局。

享受上述優(yōu)惠政策的所得包括來(lái)源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得）、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。
省人才管理部門(mén)將高端人才和緊缺人才的清單定期發(fā)給稅務(wù)局。高端人才和緊缺人才在當(dāng)年度個(gè)人所得稅匯算時(shí)計(jì)算實(shí)際稅負(fù)，對(duì)超過(guò)實(shí)際稅負(fù)率超過(guò)15%以上的稅額申請(qǐng)退稅。

被依法列為失信聯(lián)合懲戒對(duì)象的人員，不得享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。
海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬(wàn)元人民幣會(huì)由海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整；
《海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才目錄（2020年）》由海南省人才管理部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)布并實(shí)時(shí)更新；
《海南省高層次人才分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)（2020年）》由海南省委人才發(fā)展局負(fù)責(zé)編制，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人才需求狀況適時(shí)調(diào)整，動(dòng)態(tài)發(fā)布。取得《海南自由貿(mào)易港高層次人才證書(shū)》和“天涯英才卡”的高層次人才認(rèn)定期限為5年，期滿前3個(gè)月內(nèi)重新認(rèn)定。

對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的人才存在異議或爭(zhēng)端的，由海南省各級(jí)人才管理部門(mén)協(xié)調(diào)解決。
對(duì)人才所屬企業(yè)或單位在海南自由貿(mào)易港是否開(kāi)展實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)存在異議或爭(zhēng)端的，由海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)協(xié)調(diào)解決。

經(jīng)過(guò)測(cè)算，來(lái)自海南自由貿(mào)易港的收入低于30萬(wàn)元的，實(shí)際稅負(fù)不會(huì)超過(guò)15%。所以，如果收入不超過(guò)30萬(wàn)元，這個(gè)稅收優(yōu)是對(duì)個(gè)人是沒(méi)有意義的。所以，適用財(cái)稅【2020】32號(hào)規(guī)定的個(gè)人所得稅優(yōu)惠的條件可以簡(jiǎn)并為一種，就是同時(shí)符合：
1）與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同；
2）一個(gè)納稅年度在當(dāng)?shù)乩U納6個(gè)月以上的社保（含12月）；
3）一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬(wàn)元人民幣（根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r調(diào)整）；