采購(gòu)比價(jià)的計(jì)算與增值稅籌劃

由于營(yíng)業(yè)稅與銷售有關(guān)，而與采購(gòu)無(wú)關(guān)。采購(gòu)總支出就是成本，所以營(yíng)業(yè)稅階段的采購(gòu)策略就是“誰(shuí)的售價(jià)低就買誰(shuí)的貨”。不過(guò)實(shí)行增值稅制之后，就不一樣了。增值稅制下，我們的采購(gòu)支出，將會(huì)被分為不含稅采購(gòu)成本和進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，在采購(gòu)總支出一定的情況下，能不能拿到增值稅專用發(fā)票？拿到了多少進(jìn)項(xiàng)稅額？都直接影響到企業(yè)增值稅負(fù)的高低，進(jìn)而影響到企業(yè)的采購(gòu)成本，影響到企業(yè)利潤(rùn)的多少。

剛接觸增值稅，容易產(chǎn)生的誤區(qū)是僅關(guān)注增值稅的多少，僅關(guān)注稅負(fù)。其實(shí)我們應(yīng)該關(guān)心的是營(yíng)改增后的“利潤(rùn)”，而不是“稅負(fù)”。因?yàn)槎愗?fù)是銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)算出來(lái)的，進(jìn)項(xiàng)你給了上家，銷項(xiàng)你從下家那要過(guò)來(lái)了，差額交上去就是了，它壓根就是“體外運(yùn)行”的。所以只要能從下游企業(yè)要來(lái)足夠的銷項(xiàng)，就行了。把重點(diǎn)放在營(yíng)改增后的“利潤(rùn)”指標(biāo)上吧。

話題再回來(lái)，比如從不同的材料供應(yīng)商處采購(gòu)，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不一樣，不僅會(huì)導(dǎo)致增值稅負(fù)不同，也會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)成本差異，以及附加稅費(fèi)不同。既然“利潤(rùn)”才是我們的目標(biāo)，那我們找一下從一般納稅人和小規(guī)模納稅人采購(gòu)比價(jià)的利潤(rùn)平衡點(diǎn)。

假設(shè)一般納稅人（稅率17%）含稅售價(jià)X，附加稅費(fèi)率為10%（含城建稅和教育費(fèi)附加），影響利潤(rùn)的因素有“增加的采購(gòu)成本X/1.17”、“少繳的附加稅及附加0.1*0.17*X/1.17”；假設(shè)小規(guī)模納稅人（征收率3%）含稅售價(jià)Y，附加稅費(fèi)率為10%（含城建稅和教育費(fèi)附加），影響利潤(rùn)的因素有“增加的采購(gòu)成本Y/1.03”、“少繳的附加稅及附加0.1*0.03*Y/1.03”。令成本因素相等，找出它們平衡點(diǎn)的比價(jià)：

X/1.17-0.1*0.17*X/1.17=Y/1.03-0.1*0.03*Y/1.03

Y/X=0.86798

沒(méi)發(fā)票的情況下，會(huì)導(dǎo)致多交企業(yè)所得稅，需要考慮。

以此類推，從一般納稅人（11%、6%）采購(gòu)時(shí)的比價(jià)也可以計(jì)算出來(lái)。

材料采購(gòu)策略比價(jià)表

11%服務(wù)采購(gòu)策略比價(jià)表

6%服務(wù)采購(gòu)策略比價(jià)表