財(cái)務(wù)必看！累計(jì)預(yù)扣個(gè)人所得稅時(shí)計(jì)算出負(fù)數(shù)這樣處理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/02/26 10:39:59　字體：大小

小保公司1-3月累計(jì)應(yīng)扣繳A員工個(gè)稅為60元，而在1月、2月已分別扣繳了60元和150元，共計(jì)代扣代繳210元。3月份時(shí)，小保公司多扣繳的A員工的個(gè)人所得稅是否要確認(rèn)在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目？

2019年3月份，小保公司在計(jì)算A員工個(gè)稅的工作表如下：

月份	月度工資	本年累計(jì)工資	本年累計(jì)專項(xiàng)扣除	本年累計(jì)減除費(fèi)用	本年累計(jì)專項(xiàng)附加扣除	應(yīng)納稅所得額	累計(jì)應(yīng)交個(gè)人所得稅	已繳個(gè)人所得稅	本月要交個(gè)人所得稅
1月	12,000.00	12,000.00	5,000.00	2,000.00	3,000.00	2,000.00	60.00	-	60.00
2月	15,000.00	27,000.00	10,000.00	4,000.00	6,000.00	7,000.00	210.00	60.00	150.00
3月	5,000.00	32,000.00	15,000.00	6,000.00	9,000.00	2,000.00	60.00	210.00	-150
4月		32,000.00	20,000.00				-
5月		32,000.00	25,000.00				-
6月		32,000.00	30,000.00				-
7月		32,000.00	35,000.00				-
8月		32,000.00	40,000.00				-
9月		32,000.00	45,000.00				-
10月		32,000.00	50,000.00				-
11月		32,000.00	55,000.00				-
12月		32,000.00	60,000.00				-

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）：第六條扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

《個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第9號(hào)）：第十一條居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令707號(hào)）：納稅人申請(qǐng)退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫(kù)。

所以，企業(yè)在發(fā)員工工資時(shí)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，當(dāng)3月份計(jì)算出該員工已多交了個(gè)稅，三月份就不應(yīng)當(dāng)再扣繳了，那么就該事項(xiàng)3月確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”就是零。

另外，個(gè)人在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)多交了個(gè)人所得稅的，稅務(wù)局不會(huì)退到公司賬上，而是要直接退給個(gè)人的，所以，公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)個(gè)人多交的個(gè)人所得稅。

| 作者：盛老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）

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