新用戶掃碼下載2023增值稅進項稅額加計抵減新政與集成電路企業(yè)
1.自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。
生產性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
2.自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。
生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部?稅務總局?海關總署公告2019年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務總局公告2019年第87號）等有關規(guī)定執(zhí)行。
相關政策：
《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）
《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）
新變化：
生產性服務業(yè)進項稅額加計抵減比例由10%降為5%
生活性服務業(yè)進項稅額加計抵減比例由15%降為10%。
原政策：《財政部?稅務總局?海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部?稅務總局?海關總署公告2019年39號）第七條規(guī)定，自2019年4月1日允許生產性和生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。
《財政部?稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務總局公告2019年第87號）規(guī)定，自2019年10月1日允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納稅額。
1.允許進項稅額加計抵減增值稅的集成電路企業(yè)范圍及條件
允許進項稅額加計抵減增值稅集成電路企業(yè)包含集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業(yè)。
對適用加計抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理。
具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同發(fā)展改革委、財政部、稅務總局等部門制定。
2.進項稅額加計抵減增值稅的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期間
2023年1月1日至2027年12月31日。
3.進項稅額加計抵減增值稅的比例
集成電路企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。
4.不得加計抵減的進項稅額
1）企業(yè)外購芯片對應的進項稅額，不得計提加計抵減額；
2）按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；
已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
3）集成電路企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
集成電路企業(yè)兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
5.集成電路企業(yè)適用多項增值稅加計抵減的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。
6.集成電路企業(yè)應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。
7.騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。
8.集成電路企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。
9.集成電路企業(yè)區(qū)分以下情形加計抵減：
集成電路企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額（以下稱抵減前的應納稅額）后，
(1).抵減前的應交增值稅等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減；
(2).抵減前的應交增值稅大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；
(3).抵減前的應交增值稅大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減。
相關政策：《財政部?稅務總局關于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）
文章來源：正保會計網校稅務網校原創(chuàng)內容，作者：裴老師（正保會計網校答疑專家），侵權必究！
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