取得專票未及時(shí)勾選？風(fēng)險(xiǎn)太大！

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/10/24 09:29:44　字體：大小

近日，一家企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后，因未及時(shí)勾選抵扣，沒(méi)能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)該發(fā)票的購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)錯(cuò)誤，導(dǎo)致次月申報(bào)納稅時(shí)，無(wú)法抵扣相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

雖然后來(lái)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助下，企業(yè)及時(shí)補(bǔ)救處理，但還是遭受了一定程度的損失?；诖?，筆者提醒納稅人，取得發(fā)票后，一定要及時(shí)勾選確認(rèn)，以避免不必要的損失。

案例：發(fā)票未及時(shí)勾選抵扣

A公司是一家從事礦產(chǎn)品批發(fā)的商貿(mào)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2021年6月，A公司從B公司購(gòu)進(jìn)一批貨物，收到B公司開具的增值稅專用發(fā)票50份，價(jià)稅合計(jì)4200萬(wàn)元，票面稅額共546萬(wàn)元。因企業(yè)辦稅人員事務(wù)繁忙，當(dāng)月未勾選抵扣。7月初，該辦稅人員報(bào)稅前，打算先在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，將6月收到的增值稅專用發(fā)票勾選抵扣至2021年6月。但在操作時(shí)，企業(yè)辦稅人員卻發(fā)現(xiàn)，查不到發(fā)票信息，企業(yè)并無(wú)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，于是向稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求幫助。

經(jīng)核對(duì)，問(wèn)題在于，銷售方B公司開具發(fā)票時(shí)，填錯(cuò)了購(gòu)買方A公司的納稅人識(shí)別號(hào)，受票方A公司又未及時(shí)對(duì)發(fā)票進(jìn)行勾選抵扣，導(dǎo)致沒(méi)能第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行相應(yīng)處理。

因這部分原本可供抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)額較大，且企業(yè)資金不足，7月進(jìn)行增值稅申報(bào)后，A公司形成了欠稅。當(dāng)月，A公司聯(lián)系B公司重新開具發(fā)票。B公司對(duì)錯(cuò)誤發(fā)票紅沖后，重新開具了發(fā)票。由于A公司7月并無(wú)銷售業(yè)務(wù)，重新取得B公司開具的發(fā)票并勾選抵扣后，形成了增值稅留抵稅額。A公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)：用增值稅留抵稅額抵減企業(yè)欠稅。

雖然主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意了A公司的申請(qǐng)，但由于7月稅款未按時(shí)繳納入庫(kù)，A公司需要按照規(guī)定繳納滯納金。

風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)需承擔(dān)不必要的損失

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)）第二條的規(guī)定，從2020年2月1日起，全部一般納稅人，均已取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。據(jù)此，納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，進(jìn)行勾選抵扣。

對(duì)于A公司來(lái)說(shuō)，其可以在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)中，將6月取得的增值稅專用發(fā)票，在取得當(dāng)月進(jìn)行勾選抵扣；也可在7月申報(bào)期內(nèi)，勾選抵扣至6月稅款所屬期。但無(wú)論如何，A公司都無(wú)法將取得的開票日期為7月的發(fā)票，勾選抵扣至6月稅款所屬期。

如果A公司在6月勾選抵扣時(shí)就發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤，可以要求B公司對(duì)錯(cuò)誤發(fā)票進(jìn)行作廢并重新開具，然后在當(dāng)月勾選抵扣。但由于A公司6月未及時(shí)進(jìn)行勾選抵扣操作，發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤時(shí)已經(jīng)跨月，只能要求B公司于7月重新開具發(fā)票，并將相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣至7月稅款所屬期。

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）第一條的規(guī)定，對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。據(jù)此，A公司7月申報(bào)后形成的欠稅，可在7月要求B公司重新開具準(zhǔn)確無(wú)誤的增值稅專用發(fā)票，勾選抵扣且在8月申報(bào)期進(jìn)行增值稅申報(bào)并形成增值稅留抵稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)，以該筆增值稅留抵稅額抵減欠稅。

不過(guò)，依據(jù)稅收征收管理法第三十二條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。如此一來(lái)，A公司不僅6月增值稅稅負(fù)增加，還需要額外承擔(dān)因稅款未按期入庫(kù)所導(dǎo)致的滯納金。

建議：持續(xù)加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理

隨著增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)2.0版的全面覆蓋，增值稅發(fā)票信息已經(jīng)能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)上傳，納稅人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理。

具體來(lái)說(shuō)，在取得發(fā)票前，應(yīng)向開票方提供準(zhǔn)確無(wú)誤的開票信息；取得發(fā)票后，要及時(shí)對(duì)票面信息進(jìn)行核對(duì)，并在取得當(dāng)月及時(shí)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢發(fā)票信息，勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一旦無(wú)法查詢到發(fā)票信息，要及時(shí)與開票方溝通或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，查明具體原因。如果屬于發(fā)票信息有誤的情況，應(yīng)在當(dāng)月要求開票方對(duì)已開具發(fā)票作廢后重新開具發(fā)票，避免可能的損失。

來(lái)源：二哥稅稅念

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