?稅金結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄!收藏!
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綜述
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稅金結(jié)轉(zhuǎn)指企業(yè)按照月底或季度、年度把該期間的稅金結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。稅金結(jié)轉(zhuǎn)中,增值稅、與可抵扣消費稅屬于價外費用,其結(jié)轉(zhuǎn)與其他稅金不同。
1. 一般納稅人增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)。一般納稅人的增值稅屬于價外費用,結(jié)轉(zhuǎn)不入本年利潤。
2. 可抵扣消費稅在未來可進行抵扣,屬于公司資產(chǎn),不屬于損益,所以不進行結(jié)轉(zhuǎn)。
3. 可抵扣資源稅屬于價外費用,同時屬于公司資產(chǎn),不屬于損益,不進行結(jié)轉(zhuǎn)。
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印花稅的結(jié)轉(zhuǎn)
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印花稅只有歸入“稅金及附加”時才存在結(jié)轉(zhuǎn)問題。歸入固定資產(chǎn)、存貨、投資收益等科目的印花稅跟隨相關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)。
1. 產(chǎn)生印花稅時
借:稅金及附加—印花稅
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅
2. 上繳印花稅
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅
貸:銀行存貨
3. 結(jié)轉(zhuǎn)印花稅
借:本年利潤
貸:稅金及附加—印花稅
4. 購買時產(chǎn)生的印花稅
因購入存貨、購入固定資產(chǎn)產(chǎn)生的印花稅,應(yīng)當(dāng)計入存貨或固定資產(chǎn)的初始成本。分錄如下:
借:固定資產(chǎn)/庫存商品
貸:銀行存款(印花稅費用)
5. 股票投資產(chǎn)生的印花稅沖減投資收益
買入股票時
借:交易性金融資產(chǎn)
貸:其他貨幣資金/銀行存款
賣出時
借:其他貨幣資金
投資收益 (含印花稅的差價)
貸:交易性金融資產(chǎn)
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增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)
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1. 進項稅額大于銷售稅額時(留抵退稅被批準(zhǔn))
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出(進項銷項的差額)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額
不需要留抵退稅則不必再進行分錄,需要留抵退稅如下分錄
借:應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出
收到留抵退稅
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
2. 當(dāng)月銷項稅大于銷項稅
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅(銷項+進項轉(zhuǎn)出-進項)
借: 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費 — 未交增值稅
上繳增值稅分錄
借:應(yīng)交稅費 — 未交增值稅
貸:銀行存款
提示:
增值稅屬于價外費用,年末不管進項稅富余,還是有未交增值稅,都無需結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。
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消費稅的結(jié)轉(zhuǎn)
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1. 不可抵扣的消費稅
借:稅金及附加—消費稅
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅
交納時
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:稅金及附加—消費稅
2. 可抵扣的消費稅
可抵扣的消費稅不計提在實際發(fā)生時計入借方
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款等
抵扣時,并入新的消費稅
借:稅金及附加-消費稅
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅(已經(jīng)交的)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅(未繳)
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附加稅(城市建設(shè)維護稅、教育費附加、地方教育附加)
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三個附加稅繳納是繳納增值稅和消費稅的單位和個人,就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加稅。
1. 計提時
借:稅金及附加-附加稅
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市建設(shè)稅
—應(yīng)交教育費附加
—應(yīng)交地方教育費附加
2. 繳納時
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市建設(shè)稅
—應(yīng)交教育費附加
—應(yīng)交地方教育費附加
貸:銀行存款
3. 結(jié)轉(zhuǎn)分錄
借:本年利潤
貸:稅金及附加-附加稅
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所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)
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1. 無跨年調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)
計提時
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
繳納時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:所得稅費用
2. 跨年補交的結(jié)轉(zhuǎn)
①確認補交時
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
②繳納所得稅
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
③以前年度的利潤調(diào)整
借:利潤分配—未分錄利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
提示:
由于以前年度的利潤減少,按照利潤的10%計提的法定盈余公積也應(yīng)該減少。
④調(diào)回多計提的盈余公積
借:利潤分配—未分配利潤
貸:盈余公積—法定盈余公積
來源:中稅答疑
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