?稅金結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄！收藏！

稅金結(jié)轉(zhuǎn)指企業(yè)按照月底或季度、年度把該期間的稅金結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。稅金結(jié)轉(zhuǎn)中，增值稅、與可抵扣消費稅屬于價外費用，其結(jié)轉(zhuǎn)與其他稅金不同。

1. 一般納稅人增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)。一般納稅人的增值稅屬于價外費用，結(jié)轉(zhuǎn)不入本年利潤。

2. 可抵扣消費稅在未來可進行抵扣，屬于公司資產(chǎn)，不屬于損益，所以不進行結(jié)轉(zhuǎn)。

3. 可抵扣資源稅屬于價外費用，同時屬于公司資產(chǎn)，不屬于損益，不進行結(jié)轉(zhuǎn)。

印花稅只有歸入“稅金及附加”時才存在結(jié)轉(zhuǎn)問題。歸入固定資產(chǎn)、存貨、投資收益等科目的印花稅跟隨相關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)。

1. 產(chǎn)生印花稅時

      貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅

2. 上繳印花稅

      貸：銀行存貨

3. 結(jié)轉(zhuǎn)印花稅

      貸：稅金及附加—印花稅

4. 購買時產(chǎn)生的印花稅

因購入存貨、購入固定資產(chǎn)產(chǎn)生的印花稅，應(yīng)當(dāng)計入存貨或固定資產(chǎn)的初始成本。分錄如下：

      貸：銀行存款（印花稅費用）

5. 股票投資產(chǎn)生的印花稅沖減投資收益

買入股票時

      貸：其他貨幣資金/銀行存款

 賣出時

     貸：交易性金融資產(chǎn)

1. 進項稅額大于銷售稅額時（留抵退稅被批準(zhǔn)）

      貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額

不需要留抵退稅則不必再進行分錄，需要留抵退稅如下分錄

      貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出

收到留抵退稅

      貸：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額

2. 當(dāng)月銷項稅大于銷項稅

      貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額
           應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項+進項轉(zhuǎn)出-進項）

       貸：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅

上繳增值稅分錄

      貸：銀行存款

增值稅屬于價外費用，年末不管進項稅富余，還是有未交增值稅，都無需結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。

1. 不可抵扣的消費稅

      貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

交納時

      貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

結(jié)轉(zhuǎn)

      貸：稅金及附加—消費稅

2. 可抵扣的消費稅

可抵扣的消費稅不計提在實際發(fā)生時計入借方

      貸：銀行存款等

抵扣時，并入新的消費稅

            應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅（未繳）

三個附加稅繳納是繳納增值稅和消費稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加稅。

1. 計提時

             —應(yīng)交地方教育費附加

2. 繳納時

       貸：銀行存款

3. 結(jié)轉(zhuǎn)分錄

      貸：稅金及附加-附加稅

1. 無跨年調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)

計提時

      貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

繳納時:

      貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

結(jié)轉(zhuǎn)

      貸：所得稅費用 

2. 跨年補交的結(jié)轉(zhuǎn)

①確認補交時

      貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

②繳納所得稅

      貸：銀行存款

③以前年度的利潤調(diào)整

      貸：以前年度損益調(diào)整

由于以前年度的利潤減少，按照利潤的10%計提的法定盈余公積也應(yīng)該減少。

④調(diào)回多計提的盈余公積

      貸：盈余公積—法定盈余公積