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未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)拆解后銷售能否簡易計(jì)稅?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/01/02 11:41:33 字體:

近期有財(cái)稅會(huì)員咨詢:公司是“營改增”一般納稅人,“營改增”之前購買的設(shè)備現(xiàn)在拆解后銷售,發(fā)票開具的是“通用設(shè)備*廢舊設(shè)備”,能否采用簡易計(jì)稅,適用3%減按2%征收增值稅?

未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)拆解后銷售能否簡易計(jì)稅?

后來在網(wǎng)上看到一個(gè)大連稅務(wù)局的答復(fù),答復(fù)內(nèi)容如下:
大連市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù):
您好!您提交的問題已收悉,現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下:
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
(一)納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執(zhí)行:
......
 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
因此,一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
 感謝您的咨詢!上述回復(fù)僅供參考,具體以法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對(duì)此仍有疑問,請(qǐng)聯(lián)系大連稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
從上述答復(fù)來看,“營改增”之前購買的設(shè)備現(xiàn)在拆解后銷售,應(yīng)該是傾向于按適用稅率交增值稅。
但是,根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅(財(cái)稅[2014]57號(hào)已修改為按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策)。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
該文件對(duì)于銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),銷售形式是采取整體銷售還是拆解銷售,并未明確。
在網(wǎng)上還有一個(gè)稽查局的文件,可以參考。

未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)拆解后銷售能否簡易計(jì)稅?2

按照總局的指導(dǎo)意見,一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),不論是以原有形態(tài)銷售,還是拆解后銷售,均適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策。

來源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:老顧(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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