我公司材料購(gòu)進(jìn)、出口都通過(guò)境外關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行�，F(xiàn)稅務(wù)局針對(duì)我公司2003～2012年的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)查，現(xiàn)在調(diào)查階段，預(yù)計(jì)會(huì)調(diào)整關(guān)聯(lián)交易金額，需補(bǔ)稅。關(guān)聯(lián)交易調(diào)查調(diào)整的金額是分每年進(jìn)行。

問(wèn)題1、關(guān)聯(lián)交易調(diào)查調(diào)整的金額，如果調(diào)整當(dāng)年是虧損的，可否彌補(bǔ)當(dāng)年虧損？

2、如果彌補(bǔ)虧損后，有盈利，但我公司當(dāng)年在“兩免三減”半優(yōu)惠年度，是否可適用“兩免三減半”優(yōu)惠政策？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）的通知〉》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第一百零七條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對(duì)2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào)）第一條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。

第二條規(guī)定，本規(guī)定自2010年12月1日開(kāi)始執(zhí)行。以前（含2008年度之前）沒(méi)有處理的事項(xiàng)，按本規(guī)定執(zhí)行。

綜合上述規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易做出特別納稅調(diào)整的，檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。但彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。若企業(yè)處于享受“兩免三減半”優(yōu)惠年度，可適用“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。