會計年底必備功課：檢查攤銷和計提情況

檢查一下有無會計事項應(yīng)于當年攤銷未攤銷的情況，有無折舊應(yīng)計未計的情況，因為如果當年不攤銷或不計提折舊，以后年度補記是不能在稅前扣除的。

會計年終結(jié)賬即所謂的財務(wù)年終決算，歲末年初是企業(yè)財務(wù)人員一年中繁忙的時候，有許多工作要做：不但要清查資產(chǎn)、核實債務(wù);而且要對賬、結(jié)賬一直到編制財務(wù)會計報告。在這一系列工作中，有一些應(yīng)注意的問題，尤其是涉稅事項的調(diào)整應(yīng)值得我們關(guān)注。以下是從企業(yè)財務(wù)、鑒證機構(gòu)和稅務(wù)機關(guān)角度對企業(yè)涉及所得稅事項調(diào)整處理的分析，筆者認為這種多角度的分析，有利于正確把握和理解相關(guān)政策的規(guī)定，避免涉稅風(fēng)險。

一、企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)：

(一)結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；

(二)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；

(三)各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量；

(四)房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；

(五)在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；

(六)需要清查、核實的其他內(nèi)容。

二、企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、核實，查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項結(jié)算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。

企業(yè)清查、核實后，應(yīng)當將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會或者相應(yīng)機構(gòu)報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。

企業(yè)應(yīng)當在年度中間根據(jù)具體情況，對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項進行重點抽查、輪流清查或者定期清查企業(yè)在編制財務(wù)會計報告前，除應(yīng)當全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)外，還應(yīng)當完成下列工作：

(一)核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；

(二)依照本條例規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；

(三)檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行；

(四)對于國家統(tǒng)一的會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；

(五)檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。

在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行處理。企業(yè)編制年度和半年度財務(wù)會計報告時，對經(jīng)查實后的資產(chǎn)、負債有變動的，應(yīng)當按照資產(chǎn)、負債的確認和計量標準進行確認和計量，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。