期末未開(kāi)票收入能否確認(rèn)為應(yīng)稅服務(wù)收入

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來(lái)源: 廈門(mén)國(guó)稅編輯： 2014/07/01 14:50:47　字體：大小

　　問(wèn)：我公司應(yīng)于2012年末向?qū)Ψ绞杖〖夹g(shù)服務(wù)收入，但是對(duì)方尚未付款，我公司沒(méi)有在2012年底之前給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司2012年是否確認(rèn)此筆收入，并計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額？

　　答：根據(jù)財(cái)稅[2013]37號(hào)文件附件1：《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　　收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

　　取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司提供技術(shù)服務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)書(shū)面合同如何約定確定增值稅納稅義務(wù)時(shí)間，如果合同約定付款日期為2012年末，應(yīng)在2012年末確認(rèn)收入并計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額；如果合同未確定付款日期的，應(yīng)稅服務(wù)完成當(dāng)天就應(yīng)該確認(rèn)收入并計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

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