如何確定二手車輛的計稅基礎(chǔ)和折舊年限
問:企業(yè)購買某企業(yè)已使用過但尚未提足折舊的汽車,如何確定該車輛的計稅基礎(chǔ)和折舊年限?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第五十六條規(guī)定,企業(yè)的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本,是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。
第五十八條規(guī)定,固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ),(一)外購的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第六十條規(guī)定,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下,(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年。
因此,企業(yè)購置已使用過但尚未提足折舊的汽車,該車輛的計稅基礎(chǔ)應(yīng)按企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出來確定。折舊年限應(yīng)按稅法規(guī)定的最低折舊年限(4年)減除轉(zhuǎn)讓方已實際計提折舊的年限,以剩余的折舊年限來計提。