一、基本規(guī)則

　　對于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳，《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法》第五章源泉扣繳對第三條第三款做明確規(guī)定：第五章第三十七條對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

　　如果非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所取得所得，就不適用源泉扣繳。而適用企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定。

　　二、非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳適用表

　　（注：稅收協(xié)定第十三條財產(chǎn)收益不能征稅的情況不適用10%的源泉扣繳。租金所得中動產(chǎn)租賃屬于特許權(quán)使用費的按協(xié)定特許權(quán)使用費限制稅率征收。）

　　三、特例

　　1、未實際支付但已計入成本、費用的利息、租金、特許權(quán)使用費國家稅務(wù)總局公告2011年第24號《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》第一條規(guī)定，中國境內(nèi)企業(yè)（以下稱為企業(yè)）和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。而在企業(yè)所得稅管理實務(wù)中針對該類沒有代扣代繳企業(yè)所得稅的費用在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時是不能稅前進行扣除的。

　　如上述非居民企業(yè)屬于在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的，由該款項應(yīng)支付人實行源泉扣繳。

　　2、特別納稅調(diào)整未作調(diào)帳處理的國稅函[2006]901號（有效文件）一、對企業(yè)與其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來轉(zhuǎn)讓定價調(diào)增的應(yīng)納稅所得（不含利息、租金或特許權(quán)使用費等所得），若企業(yè)未通過相應(yīng)調(diào)整程序作相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整的，其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的超過沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所應(yīng)取得的數(shù)額部分，應(yīng)視同股息分配征收所得稅，該股息不得享受《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條第三款第（一）項所規(guī)定的免征所得稅的優(yōu)惠。視同股息分配給境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的，征收企業(yè)所得稅就應(yīng)實行源泉扣繳。