近期，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》），適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。為了便于納稅人準(zhǔn)確理解和填報(bào)，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司就報(bào)表的修訂背景、修訂原則和修訂內(nèi)容進(jìn)行了權(quán)威詳解。今天起，小編將陸續(xù)為大家編發(fā)相關(guān)內(nèi)容，一定要持續(xù)關(guān)注哦。
今天梳理：年度納稅申報(bào)表修訂的背景、原則以及修訂后的報(bào)表結(jié)構(gòu)。
為啥要修訂年度納稅申報(bào)表
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》（以下簡(jiǎn)稱《年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》）自2014年發(fā)布以來(lái)，在協(xié)助納稅人正確履行納稅義務(wù)，提升納稅遵從度等方面發(fā)揮了積極作用，其“組合型、多級(jí)式”的表單架構(gòu)基本滿足了不同行業(yè)納稅人和重點(diǎn)征管事項(xiàng)的填報(bào)要求。但是，隨著企業(yè)所得稅政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，稅收信息化建設(shè)不斷取得新突破，納稅申報(bào)表所承載的職能越來(lái)越多，作用也越來(lái)越重要。如：為確保稅收政策落地見效提供有力支持，為構(gòu)建現(xiàn)代化納稅信用體系提供重要保證，為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息來(lái)源等等。因此，在總結(jié)和評(píng)估三年以來(lái)《年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》實(shí)際執(zhí)行效果，聽取有關(guān)方面意見建議的基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了修訂后的《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》。
修訂報(bào)表遵循三個(gè)原則
《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》在保持《年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》整體架構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，通過(guò)集成表單填報(bào)內(nèi)容、優(yōu)化邏輯校驗(yàn)關(guān)系、加大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，全面增強(qiáng)政策執(zhí)行確定性，在保證稅收安全和征管有序的前提下，最大限度為納稅人減輕填報(bào)負(fù)擔(dān)、減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。具體遵循以下原則：
一是以貫徹落實(shí)國(guó)家的一系列重大決策部署為核心，確保各項(xiàng)所得稅政策得到有效貫徹與執(zhí)行。
二是以精準(zhǔn)填報(bào)為目標(biāo)、以智能填報(bào)為保障，確保所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量得到顯著提升。
三是以征納互信為基礎(chǔ)，立足表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)的能用、易用和夠用，確保稅收征管效能得到持續(xù)提升。
新報(bào)表邏輯關(guān)系更加清晰
修訂后的《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》由37張表單組成，其中必填表2張，選填表35張，較《年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》減少4張表單，體系結(jié)構(gòu)更加緊密，欄次設(shè)置更加合理，邏輯關(guān)系更加清晰。
從填報(bào)內(nèi)容看，全套申報(bào)表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會(huì)計(jì)核算（6張）、納稅調(diào)整（13張）、彌補(bǔ)虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成。
從表單結(jié)構(gòu)看，全套申報(bào)表分為基礎(chǔ)信息表（1張）、主表（1張）、一級(jí)明細(xì)表（6張）、二級(jí)明細(xì)表（25張）和三級(jí)明細(xì)表（4張），表單數(shù)據(jù)逐級(jí)匯總，環(huán)環(huán)相扣。
從使用頻率看，絕大部分納稅人實(shí)際填報(bào)表單的數(shù)量在8張~10張左右。《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》《期間費(fèi)用明細(xì)表》《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。
