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工程施工的核算，要看你采用是《施工企業(yè)會計制度》還是《施工企業(yè)核算辦法》或《企業(yè)會計準則》。《施工企業(yè)核算辦法》或《企業(yè)會計準則》核算方法基本一致，都是執(zhí)行《建造合同準則》，《施工企業(yè)會計制度》是較早的施工企業(yè)會計處理方法，按《施工企業(yè)會計制度》采用按月結算工程價款辦法的工程，應按月結算已完工程(即本月結算工程，下同)實際成本： 借：工程結算成本 貸：工程施工 采用竣工后一次結算或分段結算工程價款辦法的工程，應按合同確定的工程價款結算期結算已完工程成本，會計處理同上。 執(zhí)行《建造合同準則》，工程竣工結算時將工程施工與工程結算對沖，差額記入工程施工—合同毛利 借：工程結算 借：工程施工—合同毛利（有利潤） 貸：工程施工—合同成本 貸：工程施工—合同毛利（虧損） 月末需要把工程施工科目結轉成本嗎？ 工程施工會計科目結轉到主營業(yè)務成本嗎？ 工程施工會計科目可以結轉到主營業(yè)務成本。工程企業(yè)承包工程，工程收入是企業(yè)的“主營業(yè)務收入”，工程投入有工資、材料、費用等，這些又都體現(xiàn)在“工程施工”會計科目。因此“工程施工科目在期末”要結轉“主營業(yè)務成本”會計科目。 工程施工會計科目結轉到主營業(yè)務成本，其會計分錄如下： （1）發(fā)生的合同成本 借：工程施工—合同成本 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （2）發(fā)生的材料費用 借：管理費用/原材料 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （3）支付人工費 借：工程施工--人工費 貸：現(xiàn)金（或應付工資等） （4）發(fā)生的機械費用 借：工程施工--機械使用費 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（指的租賃） 貸：銀行存款（或累計折舊等） （5）發(fā)生的其他直接費 借：工程施工--其他直接費 貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） （6）月末確認收入和成本 借：主營業(yè)務成本（按當期確認的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒擠） 貸：主營業(yè)務收入（按當期確認的工程結算收入）