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甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （作分錄） （1）4月12日，從深圳證券交易所購入乙企業(yè)股票20 000股，該股票的公允價值為900 000元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，甲企業(yè)將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 （2）6月30日，甲企業(yè)持有乙企業(yè)股票的市價為920 000元。 （3）7月6日，乙企業(yè)宣告以每股0.2元發(fā)放上年度的現(xiàn)金股利。7月10日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 （4）7月18日，將持有的乙企業(yè)股票全部出售，價款為1 006 000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅6 000元，款項已收到。
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借 交易性金融資產(chǎn)——成本 900000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 180
投資收益 3000
貸 銀行存款 903180
借 交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 20000
貸 公允價值變動損益 20000
借 應(yīng)收股利 0.2*20000=4000
貸 投資收益 4000
借 銀行存款 1006000
貸 交易性金融資產(chǎn)——成本 900000
——公允價值變動 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6000
投資收益 1006000-6000-920000=80000
2020 04/23 11:53
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