免費(fèi)問(wèn)答

您好，需要根據(jù)預(yù)計(jì)退貨率，確定預(yù)計(jì)負(fù)債，給您發(fā)個(gè)例題可以練習(xí)看看。 　　【例題·計(jì)算分析題】甲公司為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假定A產(chǎn)品發(fā)出時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶(hù)。2×19年11月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品100件，該產(chǎn)品單位銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元，單位成本為8萬(wàn)元，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，但款項(xiàng)尚未收到。根據(jù)協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2×19年12月31日之前支付貨款，在2×20年3月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批產(chǎn)品的退貨率約為20%。在2×19年12月31日，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新評(píng)估，認(rèn)為只有10%的健身器材會(huì)被退回。 　　2×20年1月31日發(fā)生銷(xiāo)售退回，實(shí)際退貨量為5件，退貨款項(xiàng)已經(jīng)支付。 　　2×20年3月31日發(fā)生銷(xiāo)售退回，實(shí)際退貨量為3件，退貨款項(xiàng)已經(jīng)支付。 　　要求：根據(jù)上述資料，做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理。 『正確答案』甲公司的賬務(wù)處理如下： 　?。?）2×19年11月1日發(fā)出A產(chǎn)品時(shí)： 　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　?。?00×10×80%）800 　　　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款　　　　　?。?00×10×20%）200 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（100×10×13%）130 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 （100×8×80%）640 　　　　應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　 （100×8×20%）160 　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　?。?00×8）800 　?。?）2×19年12月31日前收到貨款時(shí)： 　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 　?。?）2×19年12月31日，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行重新評(píng)估： 　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款　　　　　?。?00×10×10%）100 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　（100×8×10%）80 　　　　貸：應(yīng)收退貨成本 　　　　　　　　 　　　　　　　　　　 80 　?。?）2×20年1月31日發(fā)生銷(xiāo)售退回： 　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　（5×8）40 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　?。?×10×13%）6.5 　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款　　　　　　　　　?。?×10）50 　　　　貸：應(yīng)收退貨成本 　　　　 　　　　　　　　　　　　　　 40 　　　　　　銀行存款 　　　　　　　　　　　　　 （5×10×1.13）56.5 　　（5）2×20年3月31日發(fā)生銷(xiāo)售退回： 　　借：庫(kù)存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　?。?×8）24 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　（3×10×13%）3.9 　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款　　　　　　 （200－100－50）50 　　　　貸：應(yīng)收退貨成本 　　　　　　 　　　　　　　　　　　　 24 　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　 （2×10）20 　　　　　　銀行存款 　　　　　　　　　　　　　 （3×10×1.13）33.9 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 （2×8）16 　　　　貸：應(yīng)收退貨成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16