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老師,按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用,哪些是可以全額扣除的培訓(xùn)費用?
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你好!
現(xiàn)行稅法規(guī)定,有三類企業(yè)的職工培訓(xùn)費用可以不受前款所述的扣除比例限制,全額在企業(yè)所得稅稅前扣除。
1.集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費支出
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用,根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)規(guī)定,可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費支出,對于不能準(zhǔn)確劃分的,以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓(xùn)費用的余額,一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。
集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用,應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2.航空企業(yè)實際發(fā)生的職工培訓(xùn)費支出
航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用,根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定,可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。
3.核力發(fā)電企業(yè)實際發(fā)生的核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用
國家稅務(wù)總局公告2014年第29號文件第四條規(guī)定,核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用,可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。
企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴(yán)格區(qū)分,單獨核算,員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。
小結(jié):企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費用在企業(yè)所得稅稅前全額扣除必須同時符合以下三個條件:
1.必須是航空企業(yè)、軟件和集成電路企業(yè)、核電企業(yè)三類中的一種。
2.職工培訓(xùn)費用必須與職工教育經(jīng)費嚴(yán)格區(qū)分,單獨核算,不得相互計入。
3.實際發(fā)生的費用。
2022 03/28 17:58
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2022 03/28 18:07
老師,空調(diào)折舊費是計入哪個固定資產(chǎn)?
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蔣飛老師 
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2022 03/28 18:09
你好!可以記入家具類
或電子設(shè)備
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