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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下的結(jié)轉(zhuǎn)，有些科目是月度結(jié)轉(zhuǎn)，有些科目是年度結(jié)轉(zhuǎn)，收入費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本期盈余，按會(huì)計(jì)的慣例，本期盈余進(jìn)行盈余分配，進(jìn)入累計(jì)盈余，但是我們的本期盈余有一部分是直接進(jìn)入累計(jì)盈余的，不進(jìn)行分配。我們本期盈余里面包括三個(gè)明細(xì)科目，財(cái)政項(xiàng)目盈余、醫(yī)療盈余、科教盈余，其中財(cái)政的和科教的項(xiàng)目資金都有特定用途不能進(jìn)行年度的分配，因此直接進(jìn)入累計(jì)盈余相對應(yīng)的財(cái)政盈余和科教盈余，剩余的醫(yī)療盈余中有財(cái)政基本撥款，到年末基本是沒有剩余，但是如果有年末追加情況，這一塊是不能分配的，也直接進(jìn)入累計(jì)盈余。還有非同級財(cái)政撥款收入等科目下的專項(xiàng)資金，最后都是結(jié)轉(zhuǎn)到醫(yī)療盈余，但是有限定用途的都不能直接分配，因此醫(yī)療盈余要扣除有限定用途的項(xiàng)目資金，剩余部分進(jìn)行分配。我們要掌握這個(gè)原則。 本年盈余分配就是提取職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金，提取比例還按以前規(guī)定的比例。無償調(diào)撥凈資產(chǎn)和以前年度盈余調(diào)整是年末才結(jié)轉(zhuǎn)到累計(jì)盈余。權(quán)益法調(diào)整不結(jié)轉(zhuǎn)，只有等長期股權(quán)投資處置的時(shí)候才實(shí)現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下的結(jié)轉(zhuǎn)到最后凈資產(chǎn)就是累計(jì)盈余、專用基金、權(quán)益法調(diào)整三個(gè)科目。這是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的整個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)思路。 預(yù)算會(huì)計(jì)下的結(jié)轉(zhuǎn)，醫(yī)院的資金分為三類，財(cái)政一類，非財(cái)政專項(xiàng)一類，非財(cái)政非專項(xiàng)一類。一部分是財(cái)政給的，叫財(cái)政資金，一部分是科教的，非財(cái)政，是專項(xiàng)，有限定用途，第三部分是自有資金的，這三部分在期末年末結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，財(cái)政撥款預(yù)算收入減去財(cái)政撥款的預(yù)算支出部分進(jìn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，從結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余這里需要注意，是符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額，也就是說，結(jié)轉(zhuǎn)資金經(jīng)財(cái)政同意沒有限定用途的，才可轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余。活沒干完的肯定還在結(jié)轉(zhuǎn)里面?？平添?xiàng)目屬于非財(cái)政專項(xiàng)的，還有一些非財(cái)政專項(xiàng)的都在在非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)里面，項(xiàng)目完成的剩余沒有限定用途的轉(zhuǎn)到非財(cái)政撥款結(jié)余。自有資金部分收入減支出直接進(jìn)其他結(jié)余，沒有結(jié)轉(zhuǎn)，經(jīng)結(jié)余分配后，一部分進(jìn)專用結(jié)余，一部分進(jìn)非財(cái)政撥款結(jié)余。還有經(jīng)營結(jié)余，如果是貸方余額進(jìn)結(jié)余分配，如果是借方余額繼續(xù)留在經(jīng)營結(jié)余中。 預(yù)算會(huì)計(jì)下最后結(jié)轉(zhuǎn)剩下財(cái)政撥款和非財(cái)政撥款的結(jié)轉(zhuǎn)，財(cái)政和非財(cái)政撥款的結(jié)余，專用結(jié)余這幾部分。