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稅務師題目：經股東大會批準，自 2020 年 1 月 1 日起授予 100 名管理人員股票期權，當被激勵對象為公司連續(xù)服務滿 2 年時，有權以每股 5 元的價格購買長江公司 1 萬股股票。公司本年度確認該股票期權費用 400萬元。稅法規(guī)定，該股票期權在未來行權時準予稅前扣除 680 萬元。 答案：直接計入所有者權益金額為(680-400)*25%=70；產生遞延所得稅資產680*25%=170 請問老師，這題算的70和170的分錄具體應該是怎么寫的呢？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答同學你好，分錄為
借：管理費用70
貸：資本公積其他資本公積70
2023 11/11 17:56
miao 
2023 11/11 17:56
借：遞延所得稅資產170
貸：所得稅費用170
84784993 
2023 11/11 17:58
老師，以后到期行權了分錄又該怎么寫呀
84784993
2023 11/11 18:01
為什么70那個是借管理費用和資本公積?。窟€有確認遞延所得稅資產的差異里已經按680計算了，為什么單獨又確認一次(680-400)這個部分啊，一直沒想明白
84784993
2023 11/11 18:14
還有680*25%=170不是貸所得稅費用，是計入權益科目吧？
miao
2023 11/11 18:38
在行權日，由于企業(yè)和期權持有人之間將發(fā)生股票與現(xiàn)金的交換，授予日備查賬中的或有認股款將成為現(xiàn)實的現(xiàn)金流入，或有股本也成為企業(yè)現(xiàn)實的股本，兩者之間的差額即股本溢價在“資本公積——股本溢價”科目中反映。實際的賬務處理為：
借：銀行存款
貸：股本
資本公積——股本溢價
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