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可以在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期（2024 年）進(jìn)行調(diào)整。 調(diào)整的會計處理方法如下： 執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的會計處理： 1. 發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 以前年度損益調(diào)整 2. 調(diào)整企業(yè)所得稅（視情況） 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 說明：如果該項(xiàng)固定資產(chǎn)在 2022 年滿足稅法規(guī)定的一次性稅前扣除規(guī)定，可以一次性稅前扣除，那么雖然會計核算錯誤，但稅務(wù)方面沒有問題，也就不需要調(diào)整（補(bǔ)繳）企業(yè)所得稅。需要調(diào)整補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的，只是針對不能享受一次性稅前扣除的情形。 3. 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額調(diào)整到“利潤分配”等科目 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配—未分配利潤 盈余公積（如不需要補(bǔ)提的忽略） 執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的會計處理： 企業(yè)如果執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，對于會計差錯不采用追溯調(diào)整法，也沒有“以前年度損益調(diào)整”科目，而是直接在當(dāng)期進(jìn)行差錯調(diào)整。 借：固定資產(chǎn) 貸：管理費(fèi)用等 累計折舊 在稅務(wù)處理方面，需要根據(jù)固定資產(chǎn)是否滿足一次性稅前扣除來分別處理： ? 固定資產(chǎn)滿足一次性稅前扣除的：對于滿足稅法規(guī)定一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)，在 2022 年會計核算錯誤直接計入費(fèi)用，然后在企業(yè)所得稅匯算清繳時也沒有做納稅調(diào)整的，實(shí)際上已經(jīng)享受了稅法規(guī)定的“一次性稅前扣除”優(yōu)惠政策，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)變?yōu)?0，稅務(wù)處理沒有問題。今年會計核算作為會計差錯調(diào)整，重新確認(rèn)固定資產(chǎn)賬面價值，就與固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為 0 存在差異。會計核算的調(diào)整以及出現(xiàn)的稅會差異，不影響 2022 年的稅務(wù)處理（一次性稅前扣除）。會計核算在今年重新確認(rèn)了固定資產(chǎn)賬面價值，以及今年按照會計準(zhǔn)則計提了折舊費(fèi)的，因?yàn)樵摴潭ㄙY產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為 0，因此稅前不能扣除計提的折舊費(fèi)，在企業(yè)所得稅匯算清繳時需要做納稅調(diào)增。 ? 固定資產(chǎn)不滿足一次性稅前扣除的：如果 2022 年固定資產(chǎn)錯誤地計入費(fèi)用，但該固定資產(chǎn)不滿足稅法規(guī)定的“一次性稅前扣除”條件，且在匯算清繳時也沒有做納稅調(diào)整的，則 2022 年的匯算清繳就是錯誤的。因此，今年發(fā)現(xiàn)后，不但會計核算要做差錯更正，同時也需要對 2022 年的企業(yè)所得稅年度申報表進(jìn)行更正申報，可能會補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，以及承擔(dān)相應(yīng)的滯納金。在今年更正會計核算重新確認(rèn)了固定資產(chǎn)，以及去年的企業(yè)所得稅申報表更正后，對于今年按規(guī)定計算的折舊費(fèi)，就可以按規(guī)定在稅前扣除。