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增值稅處理 當(dāng)企業(yè)將自產(chǎn)商品無償捐贈(zèng)時(shí)，稅法規(guī)定要視同銷售，按照市場(chǎng)價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。這里市場(chǎng)價(jià)113萬（含稅），不含稅價(jià)為100萬（113÷1.13），銷項(xiàng)稅額是13萬（100×13%）。所以會(huì)計(jì)分錄是借:營(yíng)業(yè)外支出93（80 + 13）、貸:庫(kù)存商品80、貸:應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13。 企業(yè)所得稅處理 視同銷售：企業(yè)所得稅法要求視同銷售，確認(rèn)視同銷售收入100萬和視同銷售成本80萬，兩者差額20萬會(huì)增加應(yīng)納稅所得額。 營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整：會(huì)計(jì)上營(yíng)業(yè)外支出是93萬，但稅法上認(rèn)可的捐贈(zèng)支出成本是100萬（視同銷售收入），所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要把營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增7萬（100 - 93）。營(yíng)業(yè)外支出本身是可以稅前扣除的，但這里由于會(huì)計(jì)和稅法的差異，需要進(jìn)行調(diào)整。