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問(wèn)題已解決
P公司持有S公司80％的股份，20x7年S公司向P公司銷(xiāo)售商品1000萬(wàn)元，其銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元，該商品的銷(xiāo)售毛利率為20%。P公司購(gòu)進(jìn)的該商品20X7年全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成期末存貨。 S公司（子公司）20x8年繼續(xù)向P公司（母公司）銷(xiāo)售商品500萬(wàn)元，其銷(xiāo)售成本為400萬(wàn)元，該商品的銷(xiāo)售毛利率為20%。20x8年P(guān)公司將20x7年購(gòu)進(jìn)的存貨全部對(duì)外銷(xiāo)售，20x8年從S公司購(gòu)進(jìn)的商品20x8年對(duì)外銷(xiāo)售80%,20％形成期末存貨。P公司對(duì)外銷(xiāo)售售價(jià)為進(jìn)價(jià)的130%。 要求： (1)20x7年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)做抵減分錄，編制合并報(bào)表工作底稿。 （2）20x8年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)做抵減分錄，編制合并報(bào)表工作底稿。
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20x7 年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消分錄及工作底稿
抵消分錄
首先，抵消內(nèi)部銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本：
借：營(yíng)業(yè)收入 1000
貸：營(yíng)業(yè)成本 800
貸：存貨 200（1000 - 800）
合并報(bào)表工作底稿（附表 3 - 5）
在 “營(yíng)業(yè)收入” 項(xiàng)目下，P 公司 1000 萬(wàn)元，S 公司 1000 萬(wàn)元，合計(jì) 2000 萬(wàn)元。抵消分錄為借 1000 萬(wàn)元，所以合并數(shù)為 1000 萬(wàn)元。
在 “營(yíng)業(yè)成本” 項(xiàng)目下，P 公司 800 萬(wàn)元，S 公司 800 萬(wàn)元，合計(jì) 1600 萬(wàn)元。抵消分錄為貸 800 萬(wàn)元，所以合并數(shù)為 800 萬(wàn)元。
在 “存貨” 項(xiàng)目下，P 公司（未提及，假設(shè)為 0），S 公司（未提及，假設(shè)為 0），合計(jì) 0。抵消分錄為貸 200 萬(wàn)元，所以合并數(shù)為 - 200 萬(wàn)元。
20x8 年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消分錄及工作底稿
抵消分錄
對(duì)于 20x7 年的存貨在 20x8 年已銷(xiāo)售部分：
借：未分配利潤(rùn) - 年初 200
貸：營(yíng)業(yè)成本 200
對(duì)于 20x8 年的內(nèi)部交易：
借：營(yíng)業(yè)收入 500
貸：營(yíng)業(yè)成本 460（400×80% + 500×20%）
貸：存貨 40（500×20%）
合并報(bào)表工作底稿（附表 3 - 6）
在 “營(yíng)業(yè)收入” 項(xiàng)目下，P 公司（未提及，假設(shè)為 0），S 公司 500 萬(wàn)元，合計(jì) 500 萬(wàn)元。抵消分錄為借 500 萬(wàn)元，所以合并數(shù)為 0 萬(wàn)元。
在 “營(yíng)業(yè)成本” 項(xiàng)目下，P 公司（未提及，假設(shè)為 0），S 公司 400 萬(wàn)元，合計(jì) 400 萬(wàn)元。抵消分錄為貸 460 萬(wàn)元，借 200 萬(wàn)元（20x7 年存貨已銷(xiāo)售部分），所以合并數(shù)為 140 萬(wàn)元。
在 “存貨” 項(xiàng)目下，P 公司（未提及，假設(shè)為 0），S 公司（未提及，假設(shè)為 0），合計(jì) 0。抵消分錄為貸 40 萬(wàn)元，所以合并數(shù)為 - 40 萬(wàn)元。
2024 12/13 12:20
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