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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：參考如下理解資料1中：13年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=4800萬元，形成了可抵扣暫時(shí)性差異800萬元。14年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=3600萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額1200萬元；15年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2400萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為1200萬元；16年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1200萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為800萬元，也就是轉(zhuǎn)回了可抵扣暫時(shí)性差異400萬元。17年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=0，沒有暫時(shí)性差異。從上述計(jì)算可以得出，13年末形成的可抵扣暫時(shí)性差異800萬元在16年末轉(zhuǎn)回400萬元，所以400萬元*16年所得稅稅率12.5%；剩余的400萬元在17年末轉(zhuǎn)回，所以是400*17年稅率25%13年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=400*12.5%+400*25%14年末可抵扣暫時(shí)性差異的發(fā)生額400萬元要到17年末轉(zhuǎn)回，所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)400*25%，余額就是將13年末的余額加上，即400*12.5%+400*25%+400*25%15年末遞延所得稅資產(chǎn)余額和14年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額是一樣的。16年末可抵扣暫時(shí)性差異余額為800萬元，都是要在17年末轉(zhuǎn)回，所以遞延所得稅資產(chǎn)余額為800*25%17年末賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)，所以要轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)800*25%=200萬元。祝您學(xué)習(xí)愉快！