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您好老師，關(guān)于需要計(jì)算債資比的題我沒(méi)太搞清楚，能麻煩老師幫我舉例說(shuō)明嗎？分為關(guān)聯(lián)企業(yè)和非關(guān)聯(lián)企業(yè)
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非關(guān)聯(lián)企業(yè)是不需要計(jì)算債資比的，只看同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率的限制就可以了。
對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)債資比的計(jì)算，您可以參考下邊題目：
A、B兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，2020年5月1日，B企業(yè)從A企業(yè)借款3000萬(wàn)元，期限6個(gè)月，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率6%結(jié)算利息，本年度該公司無(wú)其他關(guān)聯(lián)方借款，假設(shè)該企業(yè)2020年度各月平均權(quán)益投資為300萬(wàn)元。則2020年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（?。┤f(wàn)元。
A.0
B.54
C.90
D.120
【正確答案】：B
【答案解析】：B企業(yè)從A企業(yè)借款3000萬(wàn)元，期限6個(gè)月，不足一年，需要按債資比的公式計(jì)算不得扣除的利息，實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息＝3000×6%÷2＝90（萬(wàn)元）；關(guān)聯(lián)債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和＝（3000×6）÷（300×12）＝5，全年都進(jìn)行了權(quán)益投資，所以計(jì)算年度各月平均權(quán)益投資之和要乘以12計(jì)算，借款半年，計(jì)算年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和，要乘以6計(jì)算；不得稅前扣除利息支出＝年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）＝90×（1－2÷5）＝54（萬(wàn)元）。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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是的，上邊這個(gè)題目標(biāo)準(zhǔn)債資比是2:1
這個(gè)是看企業(yè)類型的，如果是一般的關(guān)聯(lián)企業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)債資比比例為2:1，如果關(guān)聯(lián)企業(yè)是金融企業(yè)，關(guān)聯(lián)債資比的標(biāo)準(zhǔn)為5:1。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
是的，這樣區(qū)分是對(duì)的。非關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)需考慮債資比；而關(guān)聯(lián)企業(yè)則需關(guān)注債資比，其中金融企業(yè)為5:1，非金融企業(yè)為2:1。
二者還需要同時(shí)考慮是否超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期利率的情況
是的，在計(jì)算不得扣除的利息支出時(shí)，企業(yè)的債資比是在分母位置的，標(biāo)準(zhǔn)債資比在分子。公式為：不得稅前扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)。這里的標(biāo)準(zhǔn)比例對(duì)于一般企業(yè)是2:1，金融企業(yè)則是5:1。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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