問(wèn)題已解決

您好老師,關(guān)于需要計(jì)算債資比的題我沒(méi)太搞清楚,能麻煩老師幫我舉例說(shuō)明嗎?分為關(guān)聯(lián)企業(yè)和非關(guān)聯(lián)企業(yè)

于昀妡| 提問(wèn)時(shí)間:10/29 17:26
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張老師
金牌答疑老師
職稱:稅務(wù)專家,會(huì)計(jì)學(xué)碩士,會(huì)計(jì)師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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親愛(ài)的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問(wèn)題答復(fù)如下:
非關(guān)聯(lián)企業(yè)是不需要計(jì)算債資比的,只看同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率的限制就可以了。

對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)債資比的計(jì)算,您可以參考下邊題目:

A、B兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè),2020年5月1日,B企業(yè)從A企業(yè)借款3000萬(wàn)元,期限6個(gè)月,雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率6%結(jié)算利息,本年度該公司無(wú)其他關(guān)聯(lián)方借款,假設(shè)該企業(yè)2020年度各月平均權(quán)益投資為300萬(wàn)元。則2020年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為(?。┤f(wàn)元。

A.0

B.54

C.90

D.120

【正確答案】:B

【答案解析】:B企業(yè)從A企業(yè)借款3000萬(wàn)元,期限6個(gè)月,不足一年,需要按債資比的公式計(jì)算不得扣除的利息,實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息=3000×6%÷2=90(萬(wàn)元);關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和=(3000×6)÷(300×12)=5,全年都進(jìn)行了權(quán)益投資,所以計(jì)算年度各月平均權(quán)益投資之和要乘以12計(jì)算,借款半年,計(jì)算年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和,要乘以6計(jì)算;不得稅前扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)=90×(1-2÷5)=54(萬(wàn)元)。


祝您學(xué)習(xí)愉快!

10/29 17:27
于昀妡
10/29 18:50
這道題是債資比分之2對(duì)嗎,我記得還有一種情況是債資比分之5對(duì)不對(duì),那又是什么情況呢
張老師
10/29 18:50

親愛(ài)的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問(wèn)題答復(fù)如下:
是的,上邊這個(gè)題目標(biāo)準(zhǔn)債資比是2:1

這個(gè)是看企業(yè)類型的,如果是一般的關(guān)聯(lián)企業(yè),標(biāo)準(zhǔn)債資比比例為2:1,如果關(guān)聯(lián)企業(yè)是金融企業(yè),關(guān)聯(lián)債資比的標(biāo)準(zhǔn)為5:1。
祝您學(xué)習(xí)愉快!

于昀妡
10/30 09:20
是這么區(qū)分對(duì)嗎? 1非關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)需看債資比 2關(guān)聯(lián)企業(yè)需要看債資比,金融企業(yè)是5,非金融企業(yè)是2
于昀妡
10/30 09:21
是債資比分之2,或者債資比分之5,債資比在分母,對(duì)嗎
張老師
10/30 09:20
親愛(ài)的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問(wèn)題答復(fù)如下:

是的,這樣區(qū)分是對(duì)的。非關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)需考慮債資比;而關(guān)聯(lián)企業(yè)則需關(guān)注債資比,其中金融企業(yè)為5:1,非金融企業(yè)為2:1。

二者還需要同時(shí)考慮是否超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期利率的情況

祝您學(xué)習(xí)愉快!
張老師
10/30 09:22
親愛(ài)的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問(wèn)題答復(fù)如下:
是的,在計(jì)算不得扣除的利息支出時(shí),企業(yè)的債資比是在分母位置的,標(biāo)準(zhǔn)債資比在分子。公式為:不得稅前扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)。這里的標(biāo)準(zhǔn)比例對(duì)于一般企業(yè)是2:1,金融企業(yè)則是5:1。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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