問(wèn)題已解決

1研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。研發(fā)活動(dòng)未成功，但是銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的材料部分成本和費(fèi)用，是否屬于資本化費(fèi)用？2.請(qǐng)舉個(gè)例子具體說(shuō)明研發(fā)費(fèi)用全過(guò)程“據(jù)實(shí)”扣除以及“加計(jì)”扣除，如何做會(huì)計(jì)分錄？以及怎么納稅調(diào)整？

丟了玉兔的嫦娥| 提問(wèn)時(shí)間：11/10 10:29
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張老師
金牌答疑老師
職稱：稅務(wù)專家，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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1.研發(fā)活動(dòng)未成功，但是銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的材料部分成本和費(fèi)用，這部分不屬于資本化支出，資本化支出是需要計(jì)入到無(wú)形資產(chǎn)中的支出

2.假設(shè)某企業(yè)2019年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元（其中材料費(fèi)100萬(wàn)元），全部符合加計(jì)扣除條件。2020年，該企業(yè)將包含這部分材料的產(chǎn)品對(duì)外銷售。-2019年：發(fā)生研發(fā)支出時(shí)

-借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出200萬(wàn)

-貸：銀行存款等200萬(wàn)期末結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用：

-借：管理費(fèi)用200萬(wàn)

-貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出200萬(wàn)-納稅調(diào)整時(shí)，按75%加計(jì)扣除（假設(shè)適用此比例）：

-加計(jì)扣除金額=200萬(wàn)*75%=150萬(wàn)

-在企業(yè)所得稅申報(bào)表中填報(bào)加計(jì)扣除部分。-2020年：產(chǎn)品銷售當(dāng)年沖減研發(fā)費(fèi)用

-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)

-貸：庫(kù)存商品100萬(wàn)同時(shí)，以材料費(fèi)發(fā)生額直接沖減當(dāng)期的研發(fā)費(fèi)用：

-借：管理費(fèi)用（紅字）100萬(wàn)

-貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（紅字）100萬(wàn)納稅調(diào)整時(shí)，由于這部分材料費(fèi)已計(jì)入銷售成本，在計(jì)算所得稅時(shí)全額扣除，因此無(wú)需再做額外的加計(jì)扣除處理。

祝您學(xué)習(xí)愉快！
11/10 10:29
丟了玉兔的嫦娥
11/10 22:42
問(wèn)題：1. 以材料費(fèi)發(fā)生額直接沖減當(dāng)期的研發(fā)費(fèi)用，為什么要沖減？我的理解是：2019年該材料費(fèi)已經(jīng)扣除，2020年銷售含有該材料的產(chǎn)品時(shí)，實(shí)現(xiàn)了該材料的價(jià)值，就意味著該材料并沒(méi)有白白花費(fèi)，也就不能再當(dāng)做費(fèi)用扣除了，對(duì)嗎？2. 2020年銷售時(shí)，如果只是貸記庫(kù)存商品100萬(wàn)元，而不借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)，那就可以不沖減研發(fā)費(fèi)用了，對(duì)嗎？ 3.請(qǐng)舉一個(gè)研發(fā)活動(dòng)成功的例子,說(shuō)明從研發(fā)費(fèi)用發(fā)生，到研發(fā)成功，到攤銷，到納稅調(diào)整全過(guò)程，“據(jù)實(shí)”扣除和“加計(jì)”扣除，分別怎么做會(huì)計(jì)分錄？
丟了玉兔的嫦娥
11/10 23:24
研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。問(wèn)題：1.開FA即DEVELOP階段，是形成無(wú)形資產(chǎn)“以后”的階段嗎？2.上述對(duì)外銷售，可以“據(jù)實(shí)”扣除，體現(xiàn)在借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)，對(duì)嗎？3.某材料在上年已經(jīng)加計(jì)扣除，在本年銷售時(shí)，沖減了，加計(jì)扣除就抵消了，沒(méi)問(wèn)題?？墒窃摬牧腺M(fèi)用，在上年已經(jīng)據(jù)實(shí)扣除，在本年又計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，又據(jù)實(shí)扣除，實(shí)際上還是相當(dāng)于扣除了兩次，和加計(jì)扣除效果一樣，怎么理解？
張老師
11/11 08:16

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

1、是的

也就是企業(yè)發(fā)生了支出100萬(wàn)的原材料研發(fā)，后來(lái)生產(chǎn)了10萬(wàn)的產(chǎn)品銷售，企業(yè)實(shí)際研發(fā)費(fèi)用體現(xiàn)為90的

2、在生產(chǎn)的時(shí)候已經(jīng)沖了研發(fā)費(fèi)用

借：庫(kù)存商品

貸：研發(fā)支出

以后銷售正常處理

3、研發(fā)支出100萬(wàn)，都是費(fèi)用化支出，可以加計(jì)扣除

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出100

貸：銀行存款等

借：管理費(fèi)用100  會(huì)計(jì)上的費(fèi)用，是據(jù)實(shí)100扣除

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出100

如果有產(chǎn)品

借：庫(kù)存商品10

貸：研發(fā)支出10

加計(jì)扣除

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 （會(huì)計(jì)利潤(rùn)-90）*稅率

祝您學(xué)習(xí)愉快！

張老師
11/10 23:24
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

1.不是

是形成無(wú)形資產(chǎn)之前的

2、可以這樣理解

3、不是的

參考上樓的例題

實(shí)際是加計(jì)扣除90的

祝您學(xué)習(xí)愉快！
丟了玉兔的嫦娥
11/11 09:27
1.在生產(chǎn)的時(shí)候已經(jīng)沖了研發(fā)費(fèi)用 借：庫(kù)存商品 貸：研發(fā)支出。下面處理也是沖減，那就重復(fù)沖減了??？以材料費(fèi)發(fā)生額直接沖減當(dāng)期的研發(fā)費(fèi)用： -借：管理費(fèi)用（紅字）100萬(wàn) -貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（紅字） 2.借：庫(kù)存商品 貸：研發(fā)支出。 這筆分錄的原理是什么？怎么理解？ 3.為什么材料100萬(wàn)，借庫(kù)存商品才10萬(wàn)元？ 4. （會(huì)計(jì)利潤(rùn)-90），90是代表什么啊？ 5.費(fèi)用化金額不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)嗎？
丟了玉兔的嫦娥
11/11 09:30
有時(shí)候是：貸研發(fā)支出10萬(wàn)元，有時(shí)候又是貸記研發(fā)支出-100萬(wàn)元，為什么有這個(gè)差別？
張老師
11/11 09:33

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

1、不是

如果已經(jīng)貸計(jì)研發(fā)支出10

結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候

借：管理費(fèi)用 90

貸：研發(fā)支出  90

2、就是用于研發(fā)過(guò)程中的一部分生產(chǎn)了產(chǎn)品，對(duì)應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)品成本，從研發(fā)支出轉(zhuǎn)出

3、說(shuō)明90萬(wàn)用于研發(fā)了，10萬(wàn)生產(chǎn)了產(chǎn)品


4、費(fèi)用化的部分，有90的研發(fā)支出，費(fèi)用的情況下，減少了利潤(rùn)


5、是的

祝您學(xué)習(xí)愉快！

張老師
11/11 09:30
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

 如果100的支出，都是研發(fā)支出，沒(méi)有產(chǎn)品，貸計(jì)研發(fā)支出100，計(jì)入了管理費(fèi)用

如果有10的產(chǎn)品

借：庫(kù)存商品10

貸：研發(fā)支出 10

借：管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出  90

最終都是貸計(jì)了研發(fā)支出100

祝您學(xué)習(xí)愉快！
丟了玉兔的嫦娥
11/11 10:21
如果有10的產(chǎn)品 借：庫(kù)存商品10 貸：研發(fā)支出 10 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出 90。 問(wèn)題：這時(shí) ，沖減研發(fā)費(fèi)用的紅字分錄是什么？
丟了玉兔的嫦娥
11/11 10:26
借：庫(kù)存商品10 貸：研發(fā)支出 10 做這筆分錄，就已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了沖減研發(fā)費(fèi)用，不需要再做另外的紅字分錄：（借管理費(fèi)用紅字，貸研發(fā)費(fèi)用紅字）來(lái)沖減，因?yàn)檫@10萬(wàn)元從100中剝離出來(lái)了，對(duì)嗎？
張老師
11/11 10:22
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

借：管理費(fèi)用90

 貸：研發(fā)支出90

祝您學(xué)習(xí)愉快！
張老師
11/11 10:27
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
是的，然后剩余的90轉(zhuǎn)管理費(fèi)用
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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