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26. 2017年12月25日，甲公司購入一套生產(chǎn)設(shè) 備，實際成本為750000元，預計使用年限為5 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折 舊。假定稅法對折舊年限和凈殘值的規(guī)定與會 計相同，但允許該設(shè)備采用加速折舊法計提折 舊，甲公司在計稅時采用年數(shù)總和法計列折舊 費用。假定除該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的會計與稅收 之間的差異外，不存在其他會計與稅收的差 異。華聯(lián)公司適用的所得稅稅率為25%。 要求：計算并編制2017-2021年遞延所得稅費 用的會計分錄。

84784998| 提问时间：2022 06/29 11:19
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陳詩晗老師
金牌答疑老师
职称：注冊會計師,高級會計師
借固定資產(chǎn)750000 貸銀行存款750000 2017 借制造費用750000/5=150000 貸累計折舊150000 賬面價值=750000-150000=600000 技術(shù)基礎(chǔ)=750000-750000*5/(1+2+3+4+5)= 500000 借所得稅費用（600000-500000）*25%=25000 貸遞延所得稅負債25000 2018 借制造費用750000/5=150000 貸累計折舊150000 賬面價值=750000-150000-150000=450000 技術(shù)基礎(chǔ)=750000-750000*5/(1+2+3+4+5)-750000*4/(1+2+3+4+5)= 300000 借所得稅費用（450000-300000）*25%-25000=12500 貸遞延所得稅負債12500 2019 借制造費用750000/5=150000 貸累計折舊150000 賬面價值=750000-150000-150000-150000=300000 技術(shù)基礎(chǔ)=750000-750000*5/(1+2+3+4+5)-750000*4/(1+2+3+4+5)-750000*3/(1+2+3+4+5)= 150000 借所得稅費用（300000-150000）*25%-25000-12500=0 貸遞延所得稅負債0 2020 借制造費用750000/5=150000 貸累計折舊150000 賬面價值=750000-150000-150000-150000-150000=150000 技術(shù)基礎(chǔ)=750000-750000*5/(1+2+3+4+5)-750000*4/(1+2+3+4+5)-750000*3/(1+2+3+4+5)- 750000*2/(1+2+3+4+5)= 50000 借所得稅費用（150000-50000）*25%-25000-12500=0-12500 貸遞延所得稅負債-12500 2021 借制造費用750000/5=150000 貸累計折舊150000 賬面價值=750000-150000-150000-150000-150000-150000=0 技術(shù)基礎(chǔ)=750000-750000*5/(1+2+3+4+5)-750000*4/(1+2+3+4+5)-750000*3/(1+2+3+4+5) -750000*2/(1+2+3+4+5)-750000*1/(1+2+3+4+5)=0 借所得稅費用（0-0）*25%-25000-12500+12500=-25000 貸遞延所得稅負債-25000
2022 06/29 11:21
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