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銷售實(shí)木地板收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。所以當(dāng)期收取的包裝物押金5.6萬(wàn)元不用計(jì)算納稅，但是沒(méi)收的逾期未退還包裝物的押金4.52萬(wàn)元應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。 包裝物押金為含稅金額，需進(jìn)行價(jià)稅分離。 該實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅= (226+4.52)/1.13*0.13=26.52 該實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅= (226+4.52)/1.13*0.05=10.2 該實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=26.52+10.2=36.72