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2017中級經(jīng)濟(jì)師建筑專業(yè)“增值稅”考點

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/06/12 15:20:03 字體:

2017中級經(jīng)濟(jì)師建筑專業(yè)“增值稅”考點,希望對您備考有幫助。

1.增值稅納稅人

增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工修理、修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人。

按照增值稅的征管方式,可將增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的標(biāo)準(zhǔn)有兩個,即經(jīng)營規(guī)模和財務(wù)制度是否健全。

2.稅率

增值稅的基本稅率為1 7%.對基本商品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、圖書、報紙、雜志等則適用13%的低稅率,零稅率的使用范圍只限于出口貨物。

3.應(yīng)納稅額計算

增值稅在零售環(huán)節(jié)實行價內(nèi)稅,零售前的其他環(huán)節(jié)實行價外稅。所謂價外稅,是指商品銷售價格中不包括此項稅金。計算銷項稅額時,計算式巾的銷售額不包括增值稅稅額。計算方法可以分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩種。

對一般納稅人來說,實行憑發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的辦法,其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額,應(yīng)納稅額計算公式為:

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額

其中,銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和現(xiàn)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額,其計算公式如下:

銷項稅額=銷售額×適用稅率

當(dāng)期進(jìn)項稅額是指納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),向銷售方支付的增值稅額。

購買方根據(jù)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(或海關(guān)的完稅憑證)注明的增值稅稅額確定本期進(jìn)項稅額,進(jìn)行抵扣。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),實行簡易辦法計算,即按照銷售額和3%的征收率直接計算,不得抵扣進(jìn)項稅額。公式為:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率(3%)

4.營業(yè)稅改征增值稅試點改革

“營改增”后,“銷售額扣除進(jìn)項等費(fèi)用后的差價”部分才需要交稅,可有效解決重復(fù)征稅問題。

按照國家規(guī)劃,中國“營改增”分三步走:

第一步,在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行“營改增”試點。上海作為首個試點城市2012年1月1日已經(jīng)正式啟動“營改增”。

第二步,選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行試點。

第三步,在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”,也即消滅營業(yè)稅。

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