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2015年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：增值稅計(jì)稅依據(jù)
2015年中級(jí)審計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年中級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了中級(jí)審計(jì)師考試重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助！
增值稅計(jì)稅依據(jù)
1.銷售額＝價(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用
| 價(jià)外費(fèi)用包括 | 價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi) |
| 價(jià)外費(fèi)用不包括 | ①向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額； ②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅； ③同時(shí)符合承運(yùn)部門將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)買方和納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)； ④代為收取的符合有關(guān)條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 【注意】原則：錢只是經(jīng)過(guò)了賣方的手 |
2.計(jì)算：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×稅率
不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）
「注意」零售業(yè)、普通發(fā)票、價(jià)外費(fèi)用表示銷售額為含稅數(shù)。
3.特殊銷售額的確定
| 折扣銷售 | 一張發(fā)票，按折扣后；另開發(fā)票，按全價(jià) |
| 以舊換新 | 按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額 |
| 還本銷售 | 銷售額就是貨物銷售價(jià)格，不得扣減還本支出 |
| 以物易物 | 各自發(fā)出的貨物核算銷項(xiàng)稅額，各自收到的貨物核算進(jìn)項(xiàng)稅額 |
| 包裝物押金 | （1）包裝物押金如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅 （2）逾期包裝物押金，應(yīng)并入銷售額征稅 |
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