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備考2024年中級(jí)會(huì)計(jì)考試的時(shí)候,除了看書和聽課,題也是需要練習(xí)的,這樣才能鞏固之前學(xué)過(guò)的知識(shí)。中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)眾多,部分知識(shí)點(diǎn)還長(zhǎng)的非常相似,很多學(xué)員區(qū)分不清楚,做題時(shí)很容易出錯(cuò)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在這里為大家整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)并配套了經(jīng)典例題,快來(lái)學(xué)習(xí)吧!
1.【單選題】甲公司于2×18年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損5 000萬(wàn)元,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來(lái)5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3 000萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則甲公司2×18年就該事項(xiàng)的所得稅影響,應(yīng)確認(rèn)( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn)1 250萬(wàn)元
B.遞延所得稅負(fù)債1 250萬(wàn)元
C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元
D.遞延所得稅負(fù)債750萬(wàn)元
【答案】C
【解析】甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損,則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn):當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3 000×25%=750(萬(wàn)元)。
2.【單選題】黃山公司2×18年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票一批,成本為2 300萬(wàn)元,將其劃分為其他權(quán)益工具投資。2×18年年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為 2 900萬(wàn)元;2×19年年末,該批股票的公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素,2×19年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(?。┤f(wàn)元。
A.-75
B.-25
C.0
D.300
【答案】A
【解析】2×19年年末,其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2 600-2 300=300(萬(wàn)元),而2×19年年初的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2 900-2 300=600(萬(wàn)元),故2×19年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元,2×19年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=-300×25%=-75(萬(wàn)元)。
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