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中級會計實務(wù)易錯易混知識點——遞延所得稅發(fā)生額的計算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:小兔 2024/07/08 13:54:41 字體:

備考2024年中級會計考試的時候,除了看書和聽課,題也是需要練習(xí)的,這樣才能鞏固之前學(xué)過的知識。中級會計實務(wù)知識點眾多,部分知識點還長的非常相似,很多學(xué)員區(qū)分不清楚,做題時很容易出錯。正保會計網(wǎng)校在這里為大家整理了中級會計實務(wù)易錯易混知識點并配套了經(jīng)典例題,快來學(xué)習(xí)吧!

2024中級會計實務(wù)易錯易混知識點08

中級會計實務(wù)易錯易混知識點——遞延所得稅發(fā)生額的計算

經(jīng)典例題

1.【單選題】甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,上期適用的所得稅稅率為15%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元,本期適用的所得稅稅率為25%(非預(yù)期稅率),本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬元,上期已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元,假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時性差異,未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為(?。┤f元。

A.貸方1 530

B.借方1 638

C.借方1 110

D.貸方4 500

【答案】C

【解析】方法一:遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3 720-720)×25%=750(萬元),以前各期累計發(fā)生的可抵扣暫時性差異=540/15%=3 600(萬元),本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3 600×(25%-15%)=360(萬元),故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1 110(萬元)。

方法二:遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=(540/15%+3 720-720)×25%-540=1 110(萬元)。

2.【判斷題】因稅收法規(guī)的變化,導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的,企業(yè)需對以后期間的遞延所得稅按照新的稅率進(jìn)行計量,已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅不用再做調(diào)整。(?。?/p>

【答案】×

【解析】因稅收法規(guī)的變化,導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的,企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計算。

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