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2018《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》關(guān)鍵考點(diǎn)：持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理
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（一）持有至到期投資的初始計(jì)量
1.入賬成本＝買(mǎi)價(jià)－到期未收到的利息＋交易費(fèi)用；
【案例引入】A公司2015年2月1日購(gòu)入B公司債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率為9%，該債券于2014年初發(fā)行，每年末付息，到期還本。假定B公司本應(yīng)于2014年末結(jié)付的利息延至2月6日才兌付。債券買(mǎi)價(jià)1100萬(wàn)元，另付交易費(fèi)用7萬(wàn)元。
【答案解析】入賬成本＝買(mǎi)價(jià)1100－已到付息期但尚未收到的利息90（1000×9%）＋交易費(fèi)用7＝1017（萬(wàn)元）
借：持有至到期投資——成本1000
——應(yīng)計(jì)利息7.5（90×1/12）
——利息調(diào)整9.5
應(yīng)收利息90
貸：銀行存款1107
2.一般會(huì)計(jì)分錄
借：持有至到期投資——成本（面值）
——應(yīng)計(jì)利息（未到期利息）
——利息調(diào)整
（初始入賬成本－債券購(gòu)入時(shí)所含的未到期利息－債券面值）
?。ㄒ鐑r(jià)記借方，折價(jià)記貸方）
應(yīng)收利息（分期付息債券買(mǎi)入時(shí)所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款
【關(guān)鍵考點(diǎn)】持有至到期投資的入賬成本要與交易性金融資產(chǎn)區(qū)分開(kāi)，關(guān)鍵在于交易費(fèi)用的處理上。
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