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2021中級會計實務(wù)知識點：遞延所得稅負債的確認
世上沒有白費的努力，也沒有碰巧的成功。2021中級會計職稱備考已經(jīng)開始了，正保會計網(wǎng)校為大家準備了中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點，每天多掌握一個知識點，離成功就更進一步，快來學習吧！
知識點：遞延所得稅負債的確認
（1）除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認遞延所得稅負債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用。
（2）企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的暫時性差異
除企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的資產(chǎn)和負債外，對于某些特殊交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債，其計稅基礎(chǔ)的確定應(yīng)遵從稅法規(guī)定，如企業(yè)合并過程中取得的資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)的確定。
①免稅合并
非同一控制下企業(yè)合并下，購買方對于合并中取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債應(yīng)當按照公允價值確認。假定達到稅法中規(guī)定的免稅合并的條件，則計稅時可以作為免稅合并處理，即購買方對于交易中取得被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)應(yīng)承繼其原有計稅基礎(chǔ)。比較該項企業(yè)合并中取得有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生暫時性差異。因有關(guān)差異產(chǎn)生于企業(yè)合并，且該企業(yè)合并為非同一控制下企業(yè)合并，與暫時性差異相關(guān)的所得稅影響確認的同時，將影響合并中商譽的確認。
②應(yīng)稅合并
非同一控制下，屬于非同一控制下企業(yè)控股合并，合并報表認可購買日子公司資產(chǎn)、負債的公允價值，子公司的資產(chǎn)、負債的公允價值和計稅基礎(chǔ)相同，即在合并報表層面，子公司資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)是一致的，所以對于購買日子公司資產(chǎn)、負債評估增值的部分，不確認遞延所得稅。
【歸納總結(jié)】
因企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債對應(yīng)的科目不是所得稅費用，而是商譽；
一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債對應(yīng)的科目有所得稅費用、商譽、其他綜合收益等科目。
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