中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：商業(yè)信用——經(jīng)營(yíng)性負(fù)債

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商業(yè)信用——經(jīng)營(yíng)性負(fù)債（自動(dòng)性債務(wù)）

（一）商業(yè)信用的形式

1. 應(yīng)付賬款

①放棄現(xiàn)金折扣的信用成本與折扣百分比大小、折扣期長(zhǎng)短正相關(guān)——折扣條件越優(yōu)惠，享受現(xiàn)金折扣的利益越大，則放棄現(xiàn)金折扣的代價(jià)越大；

②放棄現(xiàn)金折扣的信用成本與付款期長(zhǎng)短負(fù)相關(guān)；

③在放棄折扣的情況下，推遲付款的時(shí)間越長(zhǎng)，信用成本越小，但信譽(yù)將會(huì)惡化；

④放棄現(xiàn)金折扣的信用成本與貨款額和折扣額無(wú)關(guān)。

（2）放棄現(xiàn)金折扣的信用決策

①如果企業(yè)將應(yīng)付賬款額用于短期投資，所獲得的投資報(bào)酬率高于放棄現(xiàn)金折扣的成本，則應(yīng)當(dāng)放棄現(xiàn)金折扣。

②如果貸款的利息率低于放棄現(xiàn)金折扣的成本，則應(yīng)該向銀行借錢支付貨款，享受現(xiàn)金折扣。

2. 應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)在商品購(gòu)銷活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算中，因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而產(chǎn)生的商業(yè)信用。

3. 預(yù)收貨款

（1）購(gòu)貨方給予銷售方的信用。

（2）適用：緊俏商品（購(gòu)貨方的意愿）；生產(chǎn)周期長(zhǎng)、造價(jià)較高的商品（銷售方的意愿）。

4. 應(yīng)計(jì)未付款

（1）內(nèi)容：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配過(guò)程中已經(jīng)計(jì)提但尚未以貨幣支付的款項(xiàng)，如：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利等。

（2）隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大而增加，使用這些自然形成的資金無(wú)需付出任何代價(jià)。

（3）企業(yè)不是總能控制這些款項(xiàng)，因其支付有時(shí)間。

（二）商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

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