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學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的過程中難免會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學(xué)習(xí),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華,希望對(duì)大家有幫助!
問題:
總結(jié)下每項(xiàng)資產(chǎn)的影響投資收益和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額,還有出售時(shí)影響利潤(rùn)和投資收益的金額
回答:
1.固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn))處置對(duì)損益的影響
固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。
固定資產(chǎn)直接出售、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等,對(duì)損益的影響計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”,影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);固定資產(chǎn)因報(bào)廢或毀損而終止確認(rèn)的,對(duì)損益的影響計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn),但影響利潤(rùn)總額。
無形資產(chǎn)比照固定資產(chǎn)處理原則。
(1)固定資產(chǎn)的一般會(huì)計(jì)處理
①將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
②發(fā)生相關(guān)清理費(fèi)用
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等
③取得變價(jià)收入、殘值收入、保險(xiǎn)賠償收入
借:銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款等
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
④清理完畢,結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益
借:資產(chǎn)處置損益(出售損失)
營(yíng)業(yè)外支出(毀損報(bào)廢損失)
貸:固定資產(chǎn)清理
或:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益(出售收益)
(2)無形資產(chǎn)的一般會(huì)計(jì)處理
①直接出售
借:銀行存款
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計(jì)攤銷
貸:無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
資產(chǎn)處置損益(或借記)
②報(bào)廢
借:營(yíng)業(yè)外支出
累計(jì)攤銷
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:無形資產(chǎn)
2.投資性房地產(chǎn)處置對(duì)損益的影響
投資性房地產(chǎn)處置對(duì)損益的影響通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本歸集,公允價(jià)值模式下,還需要考慮公允價(jià)值變動(dòng)損益的影響。
(1)成本模式計(jì)量
投資性房地產(chǎn)處置損益=處置價(jià)款-處置時(shí)賬面價(jià)值
或從會(huì)計(jì)科目角度=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本
一般會(huì)計(jì)處理為:
①借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
②借:其他業(yè)務(wù)成本
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:投資性房地產(chǎn)
(2)公允價(jià)值模式計(jì)量
投資性房地產(chǎn)處置損益=處置價(jià)款-處置時(shí)賬面價(jià)值+原自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為出租時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值而計(jì)入其他綜合收益的金額
或從會(huì)計(jì)科目角度=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本+/-公允價(jià)值變動(dòng)損益
一般會(huì)計(jì)處理為:
①借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
②借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:投資性房地產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)(或借記)
③借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:其他業(yè)務(wù)成本(或反向分錄)
④借:其他綜合收益
貸:其他業(yè)務(wù)成本
3.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置對(duì)損益的影響
(1)成本法
長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損益=處置價(jià)款-處置時(shí)賬面價(jià)值
如果長(zhǎng)期股權(quán)投資曾計(jì)提減值準(zhǔn)備,則處置時(shí)賬面價(jià)值還要考慮減值準(zhǔn)備的抵減。
一般會(huì)計(jì)處理為:
借:銀行存款
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
投資收益
(2)權(quán)益法
長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損益=處置價(jià)款-處置時(shí)賬面價(jià)值+/-其他綜合收益(原確認(rèn)享有被投資方其他綜合收益的份額)+/-資本公積——其他資本公積(原確認(rèn)享有被投資方其他所有者權(quán)益變動(dòng)的份額)
注意:所結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益不包括投資方因被投資方重新設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)或凈負(fù)債形成其他綜合收益、被投資方其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)形成其他綜合收益而確認(rèn)的份額。
一般會(huì)計(jì)處理為:
借:銀行存款
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本
——損益調(diào)整
——其他綜合收益
——其他權(quán)益變動(dòng)
投資收益(或借記)
借:其他綜合收益
資本公積——其他資本公積
貸:投資收益(或反向分錄)
4.金融資產(chǎn)處置對(duì)損益的影響
(1)交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)處置損益=處置價(jià)款-處置時(shí)賬面價(jià)值
交易性金融資產(chǎn)處置投資收益=處置價(jià)款-處置時(shí)賬面價(jià)值
一般會(huì)計(jì)處理為:
借:銀行存款
貸:交易性金融資產(chǎn)
投資收益(或借記)
(2)債權(quán)投資
債權(quán)投資處置損益=處置影響投資收益的金額=處置價(jià)款-處置時(shí)賬面價(jià)值
一般會(huì)計(jì)處理為:
借:銀行存款
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:債權(quán)投資——成本
——利息調(diào)整
——應(yīng)計(jì)利息
投資收益(或借記)
(3)其他債權(quán)投資
其他債權(quán)投資處置損益=處置影響投資收益的金額=處置價(jià)款-處置時(shí)賬面價(jià)值+/-原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)金額
一般會(huì)計(jì)處理為:
借:銀行存款
貸:其他債權(quán)投資——成本
——應(yīng)計(jì)利息
——利息調(diào)整
——公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益(或借記)
借:其他綜合收益
貸:投資收益(或反向分錄)
(4)其他權(quán)益工具投資
其他權(quán)益工具投資處置損益=0
其他權(quán)益工具投資處置時(shí),處置價(jià)款與賬面價(jià)值的差額,以及原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng),均轉(zhuǎn)入留存收益,不影響損益。
一般會(huì)計(jì)處理為:
借:銀行存款
貸:其他權(quán)益工具投資
盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(或借記)
借:其他綜合收益
貸:盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(或反向分錄)
注:以上答疑精華來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。(網(wǎng)校答疑板使用攻略)
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