2018年中級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：銷(xiāo)售額增值稅專(zhuān)用發(fā)票

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（一）聯(lián)次

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次為“3聯(lián)”。包括發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)。

（二）開(kāi)票限額管理

1.10萬(wàn)內(nèi)：區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；

2.100萬(wàn)內(nèi)：地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；

3.1000萬(wàn)及以上：省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；

【注意】一般納稅人申請(qǐng)專(zhuān)用發(fā)票，最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

（三）領(lǐng)購(gòu)限制

1.會(huì)計(jì)核算不健全不得領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票；

2.有稅收違法行為的不得領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票；

3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

（四）不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形（使用限制）

1.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（零售）（不包括勞保專(zhuān)用品的零售）

2.銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的（例外：糧食企業(yè)銷(xiāo)售糧食和大豆）

3.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

【注意】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人從事的下列行為中，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（ ）。

A.商店向一般納稅人出售辦公用品

B.書(shū)店向個(gè)人銷(xiāo)售圖書(shū)

C.律師事務(wù)所免費(fèi)為社會(huì)公眾提供法律咨詢服務(wù)

D.航空公司向旅客提供有償運(yùn)輸服務(wù)

【正確答案】A

【答案解析】本題考核增值稅專(zhuān)用發(fā)票。向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)是不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，故選項(xiàng)BD不當(dāng)選。單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的是免征增值稅的，對(duì)于銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，故選項(xiàng)C不當(dāng)選。

（五）電子發(fā)票

1.增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

2.增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位。

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