中級會計《經(jīng)濟(jì)法》重點(diǎn)：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征收管理

學(xué)習(xí)有重點(diǎn)，備考才高效！2017年中級會計職稱9月9日就要開考了，為了幫助大家更好地學(xué)習(xí)，正保會計網(wǎng)校整理了中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》第7章的知識點(diǎn)“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征收管理”，大家快來學(xué)習(xí)吧，祝大家每天進(jìn)步！

【知識點(diǎn)】跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征收管理

（一）基本方法

1.企業(yè)總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，即按40%比例計算總分機(jī)構(gòu)應(yīng)繳地方財政的應(yīng)納稅額。計算出的應(yīng)納稅額按100%計，其中25%由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50%由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25%按一定比例由中央財政在各地間進(jìn)行分配。

2.總機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)本期經(jīng)營結(jié)果統(tǒng)一計算企業(yè)實際利潤額、應(yīng)納稅額，并由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。具體預(yù)繳辦法：應(yīng)納稅總額50%部分由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳，其中：25%部分就地辦理繳庫，剩余25%部分由總機(jī)構(gòu)全額繳入中央國庫；其他50%應(yīng)納稅款則由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算并在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，由分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫，繳庫后的稅款收入按60:40分享。

 

3.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。

4.分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款，則由總機(jī)構(gòu)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素綜合計算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三個因素的權(quán)重依次為0.35.0.35.0.30。分?jǐn)傤A(yù)繳計算公式如下：

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額＝所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?

該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額÷各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照規(guī)定的比例、三個因素及其權(quán)重，計算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計算應(yīng)納稅額。同時規(guī)定，當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?，?dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)第二年起不參與分?jǐn)偂?

（二）適用范圍

1.該處理辦法適用于在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所（以下簡稱分支機(jī)構(gòu)）的居民企業(yè)，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。

2.實行就地預(yù)繳辦法的企業(yè)暫定為總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，三級及三級以下分支機(jī)構(gòu)應(yīng)并入二級機(jī)構(gòu)測算。

（三）分級管理與匯算清繳

1.居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地監(jiān)督和管理。各企業(yè)總分機(jī)構(gòu)在規(guī)定比例內(nèi)按月或按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報、預(yù)繳企業(yè)所得稅。

2.各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯總清繳，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行?？倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)匯總計算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，多退少補(bǔ)。

當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫。當(dāng)年多繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“稅收收入退還書”等憑證，按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫。

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