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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：利潤分配納稅管理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2017/02/23 09:19:57　字體：大 小

　　人貴有志，學(xué)貴有恒，2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)提上日程，為了幫助廣大考生朋友高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特意整理了《財(cái)務(wù)管理》第9章的知識(shí)點(diǎn)——利潤分配納稅管理，供大家參考學(xué)習(xí)！

　　【知識(shí)點(diǎn)】利潤分配納稅管理

　　一、所得稅的納稅管理

　　納稅人發(fā)生年度虧損（應(yīng)納稅所得額為負(fù)值），可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。

　　【結(jié)論】發(fā)生虧損后，應(yīng)增加收入或減少可抵扣項(xiàng)目，使應(yīng)納稅所得額盡可能多，以盡快彌補(bǔ)虧損，獲得抵稅收益?！?/p>

　　二、股利分配的納稅管理

　?。ㄒ唬┗谧匀蝗斯蓶|的納稅籌劃

股息紅利收益
統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅
資本利得收益
即股票轉(zhuǎn)讓所得；不征收個(gè)人所得稅，但投資個(gè)人在股票交易時(shí)需承擔(dān)成交金額1‰的印花稅

　　【提示】個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，股息紅利所得的稅務(wù)處理：1）持股期限超過1年，暫免征收個(gè)人所得稅 ；2）持股期限1個(gè)月以上至1年（含1年） ，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；3）持股期限1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月），其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　【結(jié)論】對(duì)自然人股東而言，如果持股期超過1年，股票轉(zhuǎn)讓投資收益稅負(fù)（印花稅）重于紅利收益的稅負(fù)（0稅負(fù)），上市公司發(fā)放股利有利于長期持股的個(gè)人股東獲得納稅方面的好處；對(duì)上市公司而言，發(fā)放股利可以鼓勵(lì)個(gè)人投資者長期持有公司股票，有利于穩(wěn)定股價(jià)。

　　（二）基于法人股東的納稅籌劃

股息紅利收益
投資企業(yè)（無論是否為居民企業(yè)）從居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性收益所得只要符合相關(guān)規(guī)定都可享受免稅收入待遇；
資本利得收益
投資企業(yè)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式取得的投資收益需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按企業(yè)適用的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　【結(jié)論】公司進(jìn)行股利分配可以幫助法人股東減少納稅負(fù)擔(dān)。

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