中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算：

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=已抵扣稅款×轉(zhuǎn)出比例

【示例】某企業(yè)上月已認(rèn)證抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元。本月該材料發(fā)生非正常損失10%，則轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×10%=10（萬元）。

（2）一般納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或勞務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。但已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或勞務(wù)如果事后改變用途，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期外購項(xiàng)目的實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額（2019年新增）。

（3）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

（4）納稅人適用一般計(jì)稅方法的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

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