中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：短期借款（2.24）

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【知識(shí)點(diǎn)】短期借款

一、信用條件

1.信貸額度

信貸額度亦即貸款限額，是借款企業(yè)與銀行在協(xié)議中規(guī)定的借款最高限額。

【注意】銀行并不承擔(dān)必須貸款的義務(wù)。

2.周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議

銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過(guò)某一最高限額的貸款協(xié)定。

企業(yè)要享用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，通常要對(duì)貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費(fèi)用。

【例】某企業(yè)與銀行商定的周轉(zhuǎn)信貸額度為5000萬(wàn)元，年度內(nèi)實(shí)際使用了2800萬(wàn)元，承諾率為0.5%，企業(yè)應(yīng)向銀行支付的承諾費(fèi)為：

信貸承諾費(fèi)＝（5000－2800）×0.5%＝11（萬(wàn)元）

【例題·單選題】 ABC公司2011年取得為期1年的周轉(zhuǎn)信貸額2000萬(wàn)元，承諾費(fèi)率為0.4%。2011年1月1日從銀行借入1000萬(wàn)元，7月1日又借入600萬(wàn)元，如果年利率為4%，則ABC公司2011年末向銀行支付的利息和承諾費(fèi)合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。

A.52

B.61.2

C.68.5

D.54.8

【正確答案】D

【答案解析】利息＝1000×4%＋600×4%×6/12＝52（萬(wàn)元），未使用的貸款額度＝400＋600×（6/12）＝700（萬(wàn)元），承諾費(fèi)＝700×0.4%＝2.8（萬(wàn)元），利息和承諾費(fèi)合計(jì)＝52＋2.8＝54.8（萬(wàn)元）。

3.補(bǔ)償性余額

銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定比例（通常為10%-20%）計(jì)算的最低存款余額。

對(duì)借款企業(yè)來(lái)說(shuō)，補(bǔ)償性余額則提高了借款的實(shí)際利率。

【例】某企業(yè)按年利率6%向銀行借款800萬(wàn)元，銀行要求保留貸款限額10%的補(bǔ)償性余額，則企業(yè)可動(dòng)用的貸款為720萬(wàn)元，該項(xiàng)借款的實(shí)際利率為：

實(shí)際利率＝6%/（1－10%）＝6.67%

4.借款抵押

銀行根據(jù)抵押品面值的30%~90%發(fā)放貸款，具體比例取決于抵押品的變現(xiàn)能力和銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。

5.償還條件

有到期一次償還和在貸款期內(nèi)定期（每月、每季）等額償還。企業(yè)希望前者，而銀行希望后者。

【例題·單選題】甲公司與乙銀行簽訂了一份周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，周轉(zhuǎn)信貸限額為1000萬(wàn)元，借款利率為6%，承諾費(fèi)率為0.5%，甲公司需按照實(shí)際借款額維持10%的補(bǔ)償性余額。甲公司年度內(nèi)使用借款600萬(wàn)元，則該筆借款的實(shí)際利率是（ ）。

A.6%

B.6.33%

C.6.67%

D.7.04%

【正確答案】 D

【答案解析】 （600×6%＋400×0.5%）/[600×（1－10%）]×100%＝7.04%

二、短期借款的成本

包括利息、手續(xù)費(fèi)等

1.收款法

借款到期時(shí)向銀行支付利息，貸款實(shí)際利率就是名義利率。

2.貼現(xiàn)法

又稱折價(jià)法，銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，而到期時(shí)借款企業(yè)再償還全部本金，從而提高了貸款的實(shí)際利率。

3.加息法

銀行發(fā)放分期等額償還貸款時(shí)采用的利息收取方法。

負(fù)擔(dān)的實(shí)際利率高于名義利率大約1倍。

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