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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的差異分析

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/04/11 16:14:23 字體:

這個(gè)世界上,沒(méi)有一蹴而就的成功,只有日積月累的進(jìn)步。知識(shí)和能力都是一點(diǎn)一點(diǎn)積累起來(lái)的,要有扎實(shí)的基礎(chǔ),要溫習(xí)和鞏固,不能急于求成。為了幫助2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)的廣大考生每日積累點(diǎn)滴知識(shí),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第16章的知識(shí)點(diǎn)——常見(jiàn)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的差異分析,以供大家更好地記憶,祝大家學(xué)習(xí)愉快!

【知識(shí)點(diǎn)】常見(jiàn)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的差異分析

1.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異的原因

一般而言,固定資產(chǎn)的初始計(jì)量在稅法上是認(rèn)可的,因此固定資產(chǎn)的起始計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不存在差異。二者的差異均來(lái)自于以下兩個(gè)方面:

A.折舊方法、折舊年限產(chǎn)生差異;

B.因計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異。

2.無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異的原因

A.對(duì)于內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn),企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定有關(guān)研究開(kāi)發(fā)支出區(qū)分兩個(gè)階段,研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益,開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無(wú)形資產(chǎn)的成本;稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許追計(jì)50%。

3.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異分析

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定,對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),其于某一會(huì)計(jì)期末的賬面價(jià)值應(yīng)修正至此時(shí)點(diǎn)的公允價(jià)值,稅法則對(duì)此通常不認(rèn)定,只承認(rèn)其原始入賬成本。

4.其他資產(chǎn)

(1)投資性房地產(chǎn),企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí),會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可以采用兩種模式,一種是成本模式,采用該種模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的確定與固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)相同;另一種是在符合規(guī)定條件的情況下,可以采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。對(duì)于采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),其計(jì)稅基礎(chǔ)的確定類(lèi)似于以公允價(jià)值模式計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

(2)其他計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)。減值準(zhǔn)備在稅法上一概不予承認(rèn)。

【關(guān)鍵考點(diǎn)】務(wù)必理解并背過(guò)上述案例中總結(jié)的規(guī)律,以便熟練地將上述規(guī)律應(yīng)用到解題中。

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