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知識點:內(nèi)部存貨交易的合并處理(第十五章)
本章內(nèi)部交易均假設(shè)售價高于賬面價值,售價低于賬面價值的做相反的抵銷處理(下文不再贅述)。
(1)借:未分配利潤——年初(期初存貨包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
貸:營業(yè)成本
(2)借:營業(yè)收入(本期內(nèi)部銷售方的銷售收入)
貸:營業(yè)成本
(3)借:營業(yè)成本
貸:存貨(期末結(jié)存存貨的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
(4)借:存貨——存貨跌價準(zhǔn)備
貸:未分配利潤——年初(上期抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備余額)
(5)借:營業(yè)成本
貸:存貨——存貨跌價準(zhǔn)備(當(dāng)期出售部分結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備)
(6)借:存貨——存貨跌價準(zhǔn)備(當(dāng)期個別報表比合并報表角度多計提的減值)
貸:資產(chǎn)減值損失
(7)借:遞延所得稅資產(chǎn)(期初余額)
貸:未分配利潤——年初
(8)借:遞延所得稅資產(chǎn)(本期發(fā)生額,或貸記)
貸:所得稅費用
(9)借:少數(shù)股東權(quán)益(上述分錄中損益類科目合計×少數(shù)股東比例)
貸:少數(shù)股東損益
提示1:若為順流交易,則不涉及(9)。
提示2:遞延所得稅抵銷的簡便計算:
①看抵銷分錄中“存貨”項目的合計金額,即為暫時性差異余額;
②遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=①×所得稅稅率-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
提示3:內(nèi)部交易售價低于賬面價值的,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,計算方法不變。
提示4:如果是內(nèi)部交易當(dāng)期,則不涉及(1)、(4)、(7)。
以上,會計分錄記住了嗎?來做幾道題鞏固一下:內(nèi)部存貨交易的合并處理相關(guān)知識點習(xí)題>
此知識點同屬于中級會計實務(wù)第十五章財務(wù)報告,此章節(jié)重要程度★★★,復(fù)習(xí)難度★★★,本章考察分?jǐn)?shù)非常高,也很難,是大家必須要學(xué)透的一個章節(jié)。
(注:★越多越重要、越難)
第十五章財務(wù)報告,極易與其他章節(jié)組合出綜合題,請一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦~~
上期回顧:外幣交易的會計處理
下期預(yù)告:內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的合并處理
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