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【30天預習計劃】中級會計實務知識點25：內部固定資產、無形資產交易的合并處理
2022年中級會計備考進行中！趕緊跟上華華的步伐，知識點學習打卡第25天——內部固定資產、無形資產交易的合并處理，快跟上~
知識點：內部固定資產、無形資產交易的合并處理（第十五章）
1.內部固定資產交易的抵銷
（1）交易當期
①銷售方作為存貨核算：
借：營業(yè)收入（內部銷售收入）
貸：營業(yè)成本（內部銷售成本）
固定資產——原價（未實現內部銷售利潤）
銷售方作為固定資產核算：
借：資產處置收益（內部銷售利得；售價低于賬面價值的，則貸記資產處置收益）
貸：固定資產——原價
②借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用等
③借：固定資產——固定資產減值準備（購入方計提數－合并報表角度應提數）
貸：資產減值損失
④借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
提示：①若上述為逆流交易，還需要編制“少數股東權益”與“少數股東損益”的抵銷處理；
②遞延所得稅資產確認原理、計算方法與內部交易存貨的處理一致，這里不再贅述。
（2）后續(xù)期間
借：未分配利潤——年初
貸：固定資產——原價
借：固定資產——累計折舊（以前各期累計多提的折舊）
——固定資產減值準備（以前各期累計多提的減值準備）
貸：未分配利潤——年初
借：固定資產——累計折舊（本期多提折舊）
貸：管理費用等
借：固定資產——固定資產減值準備（本期多提的減值準備）
貸：資產減值損失
借：遞延所得稅資產（期初余額）
貸：未分配利潤——年初
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產（本期轉回額）
（3）清理期間
①期滿清理
借：未分配利潤——年初（清理當期多提折舊）
貸：管理費用等
②超期清理，則無抵銷處理
③提前清理
借：未分配利潤——年初（原價中包含的未實現內部銷售利潤）
貸：資產處置收益
借：資產處置收益（以前期間抵銷的折舊）
貸：未分配利潤——年初
借：資產處置收益
貸：管理費用等（當期折舊計提差額）
2.內部無形資產交易的抵銷
其抵銷原理與固定資產基本一致。
以上，兩個知識點記住了嗎？一起做個題試試吧→內部固定資產、無形資產交易的合并處理
下期預告：長期股權投資與所有者權益的抵銷、投資收益與利潤分配的抵銷
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