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【30天預習計劃】中級會計實務知識點25:內部固定資產、無形資產交易的合并處理

來源: 正保會計網校 編輯:山木 2021/12/16 12:07:50 字體:

2022年中級會計備考進行中!趕緊跟上華華的步伐,知識點學習打卡第25天——內部固定資產、無形資產交易的合并處理,快跟上~

【30天預習計劃】中級會計實務知識點25:內部固定資產、無形資產交易的合并處理

知識點:內部固定資產、無形資產交易的合并處理(第十五章)

1.內部固定資產交易的抵銷

(1)交易當期

①銷售方作為存貨核算:

借:營業(yè)收入(內部銷售收入)

貸:營業(yè)成本(內部銷售成本)

    固定資產——原價(未實現內部銷售利潤)

銷售方作為固定資產核算:

借:資產處置收益(內部銷售利得;售價低于賬面價值的,則貸記資產處置收益)

貸:固定資產——原價

②借:固定資產——累計折舊

貸:管理費用等

③借:固定資產——固定資產減值準備(購入方計提數-合并報表角度應提數)

貸:資產減值損失

④借:遞延所得稅資產

貸:所得稅費用

提示:①若上述為逆流交易,還需要編制“少數股東權益”與“少數股東損益”的抵銷處理;

②遞延所得稅資產確認原理、計算方法與內部交易存貨的處理一致,這里不再贅述。

(2)后續(xù)期間

借:未分配利潤——年初

貸:固定資產——原價

借:固定資產——累計折舊(以前各期累計多提的折舊)

——固定資產減值準備(以前各期累計多提的減值準備)

貸:未分配利潤——年初

借:固定資產——累計折舊(本期多提折舊)

貸:管理費用等

借:固定資產——固定資產減值準備(本期多提的減值準備)

貸:資產減值損失

借:遞延所得稅資產(期初余額)

貸:未分配利潤——年初

借:所得稅費用

貸:遞延所得稅資產(本期轉回額)

(3)清理期間

①期滿清理

借:未分配利潤——年初(清理當期多提折舊)

貸:管理費用等

②超期清理,則無抵銷處理

③提前清理

借:未分配利潤——年初(原價中包含的未實現內部銷售利潤)

貸:資產處置收益

借:資產處置收益(以前期間抵銷的折舊)

貸:未分配利潤——年初

借:資產處置收益

貸:管理費用等(當期折舊計提差額)

2.內部無形資產交易的抵銷

其抵銷原理與固定資產基本一致。

以上,兩個知識點記住了嗎?一起做個題試試吧→內部固定資產、無形資產交易的合并處理

上期回顧:內部存貨交易的合并處理重要程度、復習難度等

下期預告:長期股權投資與所有者權益的抵銷、投資收益與利潤分配的抵銷

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【學貴有恒】中級會計實務30天預習知識點之25

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