中級會計職稱《經(jīng)濟法》知識點：“營改増”試點的進項稅額

元旦過完了，大家是不是玩嗨了？小編提醒大家，別忘了2017年中級會計職稱的備考哦。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)，正保會計網(wǎng)校整理了中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章的知識點—“營改増”試點的進項稅額，以供大家參考，希望大家學(xué)習(xí)愉快！

【知識點】“營改増”試點的進項稅額

1.“營改增”試點準(zhǔn)予抵扣的進項稅額

（1）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

（3）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額；

（4）接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額。

（5）自2016年2月1日起，蜂窩數(shù)字移動通信用塔（桿），其增值稅進項稅額可以按照現(xiàn)行規(guī)定從銷項稅額中抵扣。

2.“營改增”試點不得抵扣的進項稅額

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

（2）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。

非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（6）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3.中華人民共和國通用稅收繳款書

接受境外單位或者個人提供應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國通用稅收繳款書上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)稅服務(wù)的接受方取得通用繳款書包括如下兩種方式：

（1）境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，以境內(nèi)代理人為增值稅扣繳義務(wù)人情況的，由境內(nèi)代理人按照規(guī)定扣繳稅款并向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納相應(yīng)稅款，稅務(wù)機關(guān)向境內(nèi)代理人出具通用繳款書。境內(nèi)代理人將取得的通用繳款書轉(zhuǎn)交給接受方。接受方從境內(nèi)代理人取得通用繳款書后，按照該通用繳款書上注明的增值稅額，從銷項稅額中抵扣。

（2）境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，且在境內(nèi)沒有代理人，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人情況的，由接受方按照規(guī)定扣繳稅款并向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納相應(yīng)稅款，稅務(wù)機關(guān)向接受方出具通用繳款書。接受方從稅務(wù)機關(guān)取得通用繳款書后，按照該通用繳款書上注明的增值稅額，從銷項稅額中抵扣。 

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