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中級會(huì)計(jì)師《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：適用稅率變化的影響
中級會(huì)計(jì)師考試科目《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十五章 所得稅
知識(shí)點(diǎn)八：適用稅率變化對確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響
企業(yè)適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新稅率進(jìn)行重新計(jì)量。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額代表的是有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異于未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)交所得稅金額的減少或增加的情況。適用稅率變動(dòng)的情況下，應(yīng)對原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的金額進(jìn)行調(diào)整，反映稅率變化帶來的影響。
直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的，因稅率變化產(chǎn)生的相關(guān)調(diào)整金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益；
其他情況下，因稅率變化產(chǎn)生的調(diào)整金額應(yīng)確認(rèn)為所得稅費(fèi)用（或收益）。
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