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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2014/02/19 11:53:45　字體：大 小

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不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形

（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

【注意】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

（4）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品

（5）上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

【注意1】運(yùn)送貨物如果進(jìn)項(xiàng)可抵扣，運(yùn)費(fèi)才可以計(jì)算抵扣。（如免稅商品運(yùn)費(fèi)不得抵扣，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)可扣）

【注意2】運(yùn)送貨物如果進(jìn)項(xiàng)部分可抵扣，那運(yùn)費(fèi)也只能抵扣部分

（6）納稅人“自用”的應(yīng)納消費(fèi)稅的“摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇”

（7）小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以將專(zhuān)用發(fā)票上填寫(xiě)的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣；

（8）進(jìn)口貨物，在海關(guān)計(jì)算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在中國(guó)境外的各種稅金；

（9）因進(jìn)貨退出或折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

（10）按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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