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2016年中級職稱《經(jīng)濟(jì)法》專家點(diǎn)評：利息費(fèi)用（3.21）
【錯題點(diǎn)評】2016年3月21日
某企業(yè)2014年3月1日向某企業(yè)借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%，該企業(yè)在計算2014年應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的利息費(fèi)用為（ ）萬元。
A.30
B.28
C.24
D.20
【正確答案】 D
【答案解析】 因為是3月1日借入的，所以當(dāng)年的利息費(fèi)用是3-12這10個月產(chǎn)生的利息，因此可以扣除的利息費(fèi)用為：400×6%×10/12＝20（萬元）。
【專家點(diǎn)評】 這里考查的是企業(yè)與企業(yè)之間的借款行為，與之容易混淆的是：非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的利息不得扣除。注意這個規(guī)定指的是一個企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間。
比如甲公司下屬兩個營業(yè)機(jī)構(gòu)，這兩個機(jī)構(gòu)之間支付的利息，在甲企業(yè)計算所得稅的時候，是不可以扣除的。因為錢是從一個口袋到另一個口袋，并不是真正屬于甲企業(yè)對外支付的利息。
如甲公司向乙公司支付利息，這是兩個不同法人企業(yè)之間支付的利息，那么在銀行同期同類利率計算的利息部分，可以稅前扣除。
注意區(qū)分這兩種。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓大家都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。我們會盡量為大家準(zhǔn)備具有代表性的、典型的練習(xí)題目，也希望廣大學(xué)員能夠通過閱讀教材，認(rèn)真練習(xí)和測試，以求達(dá)到良好的練習(xí)效果。
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.jnjuyue.cn），不得轉(zhuǎn)載！
相關(guān)鏈接：2016中級職稱專家點(diǎn)評每周連連看（03.21-03.27）
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